Учет наличных денежных средств

Практически ни одно предприятие в своей хозяйственной деятельности не обходится без осуществления операций с наличными денежными средствами. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Учет денежных средств регулируется Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее – Правила), МСФО, а также Законом РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-III, в случае если организация осуществляет операции с валютой.

Порядок ведения кассовой документации в РК установлен приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 31 марта 2015 года № 241 (далее – Правила).

Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов установлен параграфом 3 Правил.

Так прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру (далее – приходный ордер), форма которого утверждена Приказом министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года №562 (далее – Приказ №562), подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.

Приходный ордер (ф. КО-1 – приложение 1 к Приказу № 562) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Лицу, от которого получены денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером, кассиром и заверяется печатью. А сам ордер остается в кассе для отчетности.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее – расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта и кассира, заверенная печатью. Индивидуальными предпринимателями заверение печатью производится при ее наличии.

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2 – приложение 2 к Приказу № 562) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия. Расходный ордер подписывается руководством организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством организации, и кассиром.

Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Прием и передача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

– наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО и подписи руководителя;

– правильность оформления документов.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, кассир возвращает документы в бухгалтерию.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя. На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости (ф. Т-2 – приложение 9 к Приказу№ 562) делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководства организации и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличности и оплаченных документов ...