Учет налога на прибыль, временные разницы и отложенный КПН.

Учет налога на прибыль (корпоративного подоходного налога) налоговыми агентами, обязанными по законодательству Республики Казахстан осуществлять учет в соответствии с международными стандартами, регламентируется МСФО 12 «Налоги на прибыль» и соответствующими методическими указаниями Министерства финансов РК.

В процессе учета используются следующие основные термины.

Бухгалтерская прибыль – это прибыль (убыток) за период, до вычета расходов по начисленному налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль – это прибыль (убыток) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством РК, в отношении которой возникает обязательство по налогу на прибыль.

Расходы по налогу на прибыль – это совокупная величина за период, включающая текущий и отложенный корпоративный подоходный налог.

Текущий налог на прибыль (корпоративный подоходный налог) – это сумма налога на прибыль к уплате за текущий период.

Отложенные налоговые обязательства – сумма налога на прибыль, подлежащая отражению в качестве обязательства по уплате налога в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

Отложенные налоговые активы – сумма налога на прибыль, на которую может быть уменьшено обязательство по уплате налога в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами.

Временные разницы, это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Они могут быть:

– налогооблагаемыми, то есть приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов;

– вычитаемыми, то есть приводящими к вычетам при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов.

Налоговая база актива или обязательства – это оценочная величина актива или обязательства для целей налогообложения.

Налоговая база актива – это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит предприятие в процессе возмещения балансовой стоимости актива.

Пример

Первоначальная стоимость станка составляет 100 000 тенге. Для целей налогообложения амортизация в сумме 40 000 тенге была отнесена на вычеты в предшествующем и текущем периодах. Оставшаяся стоимость будет отнесена на ...