Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т. е. разница между купленным и проданным.
Кто является плательщиком НДС?
Лица, которые встали или обязаны встать на учет по НДС в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели; юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками НДС.
Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Операции по учету НДС
При поступлении ТМЦ сумма и ставка «входного» НДС обязательно указываются пользователем в документах поступления. Кроме того, есть возможность указывать, будет ли сумма НДС выделена или включена в стоимость поступивших ТМЦ. Если сумма «входного» НДС не равна нулю и сумма не включается в стоимость ТМЦ, то по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму выделенного НДС:
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
К-т 3300 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (рис. 1, 2).
Операции по учету предъявленного поставщиком НДС фиксируются в течение всего периода оперативно.
Регистрация счета-фактуры
поставщика
Регистрация счета-фактуры поставщика является одним из необходимых условий предъявления «входного» НДС к вычету. Для одного документа поступления регистрируется только один счет-фактура поставщика.
В бухгалтерском учете по такому событию никакие проводки не формируются. Операция по учету полученных счетов-фактур ведется оперативно в течение всего отчетного периода.
Регистрация оплаты поставщикам
Факт оплаты организацией поставщикам поступивших ТМЦ фиксируется в системе оперативно соответствующими документами оплаты.
Алгоритм заключается в следующем: для получения перечня оплат анализируются за период дебетовые обороты по счетам:
3300 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3390 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками.
Далее суммы оплат распределяются между еще неоплаченными счетами-фактурами по следующему принципу:
• если в документах оплаты взаиморасчеты с поставщиками проводились с детализацией по расчетным документам, то оплаченным документом является тот, который явно указан в документе оплаты в качестве значения сделки;
• если взаиморасчеты ведутся с детализацией по заказам, то привязка оплаты ведется только в рамках поступлений ТМЦ под определенный заказ.
После автоматического расчета можно часть записей исключить из перечня оплаченных, часть записей добавить, изменить сумму оплаты (рис. 3).
Вычет НДС по приобретенным ТМЦ
В общем случае для предъявления НДС к вычету достаточно выполнения трех условий:
• оформление поставки ТМЦ;
• регистрация счета-фактуры поставщика;
• оплата поступивших ТМЦ.
Однако для некоторых случаев условия принятия НДС к вычету более сложные, например, для основных средств дополнительным условием является событие ввода в эксплуатацию.
Возможность вычета НДС анализируется и ТМЦ, НДС по которым уплачен на таможне.
Реализация товара
При реализации товаров сумма и ставка НДС указывается пользователем в документе для каждой позиции ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге