16.11.2012

Учет основных средств в целях налогообложения

Автор:

При реализации основных средств часто возникают трудности с расчетом стоимостного баланса группы, определением дохода от выбытия фиксированных активов, расчетом размера облагаемого НДС оборота и суммы НДС, а также с отражением необходимых данных в декларациях по КПН и НДС. В данной статье на конкретном примере рассмотрен учет основных средств в целях налогообложения.

Известны следующие данные по компании.

Таблица 1

Ведомость по амортизации основных средств за 2011 год

Амортизация за год составляет 10%.

Предельная норма амортизации, согласно статье 120 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс),
25%.

В группе II фиксированных активов находилась только эта машина.

Стоимостный баланс группы II по налоговому учету на конец 2011 года равен 1 670 625 тенге.

Сумма амортизации за 2011 год составила 417 656 тенге.

16 января 2012 года машина продана за 1 600 000 тенге.

1. Как определить стоимостный баланс группы?

2. Какие проводки будут отражены в бухгалтерском учете при продаже?

3. Какие данные необходимо отразить в декларации по КПН за 2012 год и в какой строке? Как их рассчитать?

1. Согласно пункту 7 статьи 117 Налогового кодекса, стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется так:

* Согласно статье 121 Налогового кодекса:

  • После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы. Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.
  • После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
  • При безвозмездной ...

  • Для получения полного доступа к сайту авторизуйтесь или оформите подписку, либо пройдите регистрацию и получите бесплатный доступ к сайту на три дня