Учет просроченной дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность может «зависать» на долгие месяцы и даже годы, а ее рост ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству. Учет такой задолженности имеет ряд особенностей, о которых пойдет речь в данной статье.

Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет. Дебиторская задолженность может быть:

– оправданная (нормальная);

– неоправданная (просроченная).

С учетом оправданной дебиторской задолженности обычно у бухгалтеров не возникает проблем, а вот учет просроченной дебиторской задолженности имеет ряд особенностей.

Что же является просроченной дебиторской задолженностью? Это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, и задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, а также нарушением условий хозяйственных договоров. Независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у предприятия найдутся покупатели, своевременно не заплатившие за товары и услуги, проданные в кредит.

Просроченная задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность компании, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг, которая:

– во-первых, не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

– во-вторых, не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).

Задолженность считается безнадежной в следующих случаях:

– с истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три года;

– долги, которые невозможно взыскать с должника. К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги. Нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу.

Срок исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга. Письменные ответы и заявления дебитора, признание им выставленной претензии, подписание акта сверки задолженности, частичная оплата долга – все это служит точкой отсчета нового срока исковой давности. Кроме того, срок исковой давности прерывается, если кредитор обращается с иском в суд. После судебного решения о необходимости возврата должником суммы долга начинается течение нового срока исковой давности. Но, если поданный кредитором иск оставлен судом без рассмотрения, срок исковой давности не считается прерванным.

При списании дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности еще не истек, требуется и документальное подтверждение, что долг стал нереальным для взыскания. Доказательством этого могут служить:

– определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника;

– выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о том, что организация-должник ликвидирована;

– решение суда или уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) о том ...