Вознаграждение по депозиту: начисление, выплата, отражение доходов в отчетности

Денежные средства, находящиеся на расчетном счете, не приносят юридическому лицу дохода. Депозит является выгодной формой хранения временно свободных денежных средств предприятий, так как на сумму привлеченного вклада банк начисляет проценты (вознаграждение).

Основные понятия о вкладе (депозите)

В статье 2 Закона РК от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон о банках и банковской деятельности) установлено, что под депозитом понимаются деньги, передаваемые одним лицом (депозитором) другому лицу - банку, в том числе Национальному Банку РК и Национальному оператору почты, на условиях их возврата в номинальном выражении (за исключением инвестиционного депозита в исламском банке) независимо от того, должны ли они быть возвращены по первому требованию или через какой-либо срок, полностью или по частям с заранее оговоренной надбавкой либо без таковой непосредственно депозитору либо переданы по поручению третьим лицам;

В соответствии со статьей 756 Гражданского кодекса по договору банковского вклада одна сторона (банк) обязуется принять от другой стороны (вкладчика) деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренных договором банковского вклада, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных законодательными актами и договором.

Согласно статье 757 Гражданского кодекса, в зависимости от условий возврата вкладов они подразделяются на следующие виды:

– вклад до востребования;

– срочный вклад;

– сберегательный вклад;

– условный вклад.

Вклад до востребования подлежит возврату полностью или частично по первому требованию вкладчика.

Срочный вклад вносится на определенный срок.

Сберегательный вклад вносится на определенный срок.

Условный вклад вносится до наступления обстоятельств, определенных договором банковского вклада.

В случаях, когда срочный или сберегательный вклад затребован вкладчиком до истечения установленного срока, а условный вклад – до наступления определенных договором банковского вклада обстоятельств, вознаграждение по вкладу выплачивается в размере, установленном по вкладу до востребования, если иное не преду­смотрено договором банковского вклада.

В соответствии со статьей 39 Закона о банках и банковской деятельности ставки вознаграждения и комиссии, а также тарифы за оказание разных услуг устанавливаются банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, самостоятельно с учетом ограничений, установленных законами РК.

Ставка вознаграждения устанавливается фиксированная либо плавающая и указывается метод погашения займа по выбору заемщика из предложенных банком на дату заключения договора банковского займа.

Проценты на депозит, если иное не предусмотрено договором, начисляются со дня, следующего за днем поступления в банк денежных средств, до дня, предшествующего возврату основной суммы вклада либо списанию денежных средств с депозитного счета вкладчика по другим основаниям.

Вознаграждение выплачивается в сроки, установленные договором. Начисленные проценты, согласно условиям договора депозита, банки могут перечислять на текущий счет предприятия или зачислять на пополнение депозита.

Сумму депозита и начисленное по нему вознаграждение банк выплачивает вкладчику:

– в национальной валюте, если денежные средства поступили на депозитный счет в национальной валюте,

– в валюте ...