Все о налогообложении нерезидентов в РК

От того, являются ли компания или лицо резидентом или нерезидентом РК, зависят порядок исчисления, перечисления и удержания налогов и платежей, а также размеры их ставок. Какие налоги и платежи, по каким ставкам и кто должен исчислять, перечислять и уплачивать их в бюджет, читайте в статье.

Казахстанское законодательство признает нерезидентами всех физических и юридических лиц, которые не соответствуют признакам резидентов, установленных статьей 189 Налогового кодекса.

Нерезидентами признаются также иностранцы и лица без гражданства, которые обладают признаками резидента, в случае если с соответствующим государством имеется международный договор об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение юридических лиц – нерезидентов

При выплате дохода нерезиденту – юридическому лицу, возникает вопрос: какие налоговые обязательства возникают у компании в связи с выплатой дохода?

В первую очередь необходимо определить, осуществляет ли юридическое лицо – нерезидент деятельность без образования постоянного учреждения либо через постоянное учреждение, так как от этого зависит налогообложение его доходов.

Корпоративный подоходный налог

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Для установления налоговых обязательств налогоплательщика РК при выплате дохода юридическому лицу – нерезиденту без образования постоянного учреждения следует определить:

1) является ли выплачиваемый доход доходом из источников в РК.

В статье 192 Налогового кодекса обозначен перечень доходов, облагаемых подоходным налогом, а также есть перечень доходов, которые не относятся к доходам из источников в РК;

2) является ли доход из источников в РК освобожденным от налогообложения.

В пункте 5 статьи 193 Налогового кодекса прописан перечень доходов для нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, освобожденный от налогообложения.

Если налогоплательщик определил, что доход является выплачиваемым из источников в РК и не освобожден от налогообложения, то у него возникает обязательство по начислению и уплате КПН у источника выплаты по ставкам, определенным статьей 194 Налогового кодекса.

3) в каком государстве зарегистрирован нерезидент, получающий доход.

Если нерезидент зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, то, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, все полученные им доходы от выполнения работ и услуг подлежат налогообложению ...