Выбор метода отнесения НДС в зачет

ТОО – на общеустановленном режиме, является плательщиком НДС, занимается реализацией медицинского оборудования. У ТОО имеются обороты, облагаемые и освобожденные от НДС.

Каковы основные различия между пропорциональным и раздельным методами отнесения НДС в зачет? Какой более щадящий метод отнесения в зачет выбрать ТОО?

Согласно пункту 2 статьи 260 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.

В соответствии со статьей 268 Налогового кодекса ставка НДС составляет 12%, а обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в статьях 242–245 Налогового кодекса (например, экспорт товаров, международные перевозки, реализация товаров на территорию специальной экономической зоны (СЭЗ)), облагаются НДС по нулевой ставке. Таким образом, к облагаемым оборотам по НДС применяются ставка 12% и нулевая ставка.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с главой 33 Налогового кодекса (например, товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности);

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан (ст. 232 Налогового кодекса).

Пропорциональный метод. В соответствии с пунктом 4 статьи 260 Налогового кодекса плательщик НДС вправе применять пропорциональный метод отнесения в зачет по облагаемым и необлагаемым оборотам, за исключением оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае наличия у плательщика НДС:

– облагаемых оборотов;

– оборотов, освобождаемых в соответствии ...