Взаиморасчеты: учет дебиторки и кредиторки

В деятельности предприятий одно из основных мест занимают взаиморасчеты с контрагентами, которые условно можно поделить на две группы: учет взаиморасчетов с контрагентами-дебиторами и учет взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами.

Взаиморасчеты с контрагентами-дебиторами

Учет взаиморасчетов с контрагентами-дебиторами следует осуществлять, опираясь на положения МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации», согласно которым датой признания дебиторской задолженности является дата, когда предприятие передает покупателю риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на активы.

Взаиморасчеты с контрагентами-дебиторами можно подразделить:

– на торговую задолженность (задолженность за продукцию и услуги, реализованные в ходе хозяйственной деятельности);

– неторговую, образовавшуюся в результате прочих видов деятельности (задолженность филиалов, сотрудников предприятия и пр.) 

По характеру взаимоотношений сторон можно выделить следующие виды взаиморасчетов с контрагентами-дебиторами:

– взаиморасчеты между связанными сторонами. Связанная сторона может быть представлена и юридическим и физическим лицом (п. 9 МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»), может быть также акционером, материнской компанией или группой компаний;

– взаиморасчеты между юридическим лицом и его структурными подразделениями или филиалами;

– взаиморасчеты с сотрудниками предприятия (суммы, выданные в подотчет, беспроцентные займы сотрудникам и пр.);

– взаиморасчеты с прочими организациями.

Порядок взаиморасчетов с контрагентами-дебиторами регулируют заключенные договора. Если договор заключен на срок более года, то задолженность по такому договору считается долгосрочной, если на срок менее года, задолженность считается краткосрочной. Необходимость заключения договора установлена статьей 152 Гражданского кодекса, в которой говорится, что сделки на сумму свыше 100 месячных расчетных показателей (далее – МРП), за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении, должны совершаться только в письменной форме. Такая форма заключения сделки обеспечивает надежную защиту интересов ее участников и детализирует бухгалтерский учет.

Кроме того, необходимо вести учет дебиторской задолженности в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов.

Для выявления предоплат, по которым не ожидается оказание услуг или поставка товаров, следует обязательно проводить анализ авансов выданных. Аналитический учет позволяет проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры.

Для минимизации риска перехода дебиторской задолженности в просроченную дебиторскую задолженность необходимо в конце каждого квартала проверять балансовые суммы актами сверок с дебиторами. Выявить просроченную дебиторскую задолженность, подтвердить балансовые данные на определенную дату для дальнейшей работы с сомнительными долгами поможет инвентаризация дебиторской задолженности.

Такая инвентаризация оформляется актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по форме Инв-4 (приложение 35 к приказу министра финансов РК от 20 декабря ...