Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2020 года

С 2020 года в форму 910.00 и правила ее составления внесены изменения. Заполним декларацию вместе с экспертом на примерах.

Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (форму 910.00) представляют субъекты малого бизнеса, работающие в условиях специального налогового режима (СНР) на основе упрощенной декларации, в соответствии с правилами (приложения 66, 67 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39).

Данный налоговый режим могут применять только те индивидуальные предприниматели (ИП), доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), среднесписочная численность работников не превышает 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.

На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым перио­дом для составления формы 910.00 является полугодие, следовательно, за I полугодие 2020 года ее следует представить в срок до 15 августа 2020 года.

Согласно статье 57-4 Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI), на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие СНР и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 % подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса.

Данная льгота не распространяется на ИП, работающих на общеустановленном режиме, а также осуществляющих следующие виды деятельности:

–деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

–производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

–деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

–проведение лотерей;

–деятельность в сфере игорного бизнеса;

–деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

–банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

–аудиторскую деятельность;

–профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

–деятельность кредитных бюро;

–охранную деятельность;

–деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

–деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

–реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

–розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

–внешнеэкономическую деятельность.

Поскольку данная льгота не распространяется на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты, налоги, удержанные с доходов работников и прочих физических или юридических лиц, следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.

Основным изменением шаблона формы 910.00 является введение приложения по форме 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц».

Рассмотрим порядок заполнения формы 910.00 за I полугодие 2020 года на конкретных примерах.

Пример 1

Основным видом деятельности ИП Игбаева Д. Т. является выполнение работ по строительству и ремонту жилых помещений. Игбаев Д. Т. осуществляет деятельность в качестве ИП с 17 февраля 2018 года, ведет бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) не применяет.

Доход от выполнения работ за I полугодие 2020 года составил 20 000 000 тенге, в том числе за наличный расчет – 4 500 000 тенге.

Численность наемных сотрудников – 5 человек, в том числе один гражданин РФ, не имеющий вида на жительство в РК. Фонд оплаты труда наемных работников за I полугодие составил 2 862 000 тенге. Инвалидов и пенсионеров среди сотрудников нет. Все сотрудники отработали период времени с 01.01.2020 года по 30.06.2020 года полностью. Исчисление налогов с сумм доходов работников, за исключением нерезидента – гражданина РФ, производится с применением стандартных налоговых вычетов.

Налоги и другие обязательные платежи за ИП рассчитываются от суммы дохода в размере 42 500 тенге. Задолженность по оплате труда работников по состоянию на 01.01.2020 и 30.06.2020 года отсутствует.

Для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц составим налоговый регистр:

тенге

* ОСМС – обязательное социальное медицинское страхование

** СО – социальные отчисления

*** СО = 16 068 тенге: (85 000 - 8 500) × 3,5 % = 2 677,5 – сумма подлежит округлению до 2 678 тенге × 6 месяцев.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают
социальный налог за своих работников. Сумма социального налога рассчитывается
по ...