Особенности обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при импорте товаров на территорию Республики Казахстан (далее – РК) из государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) регламентируются главой 52 Налогового кодекса, введенногов действие с 1 января 2026 года.

Общие положения

Взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговыми органами по ставке 16%, установленной пунктом 1 статьи 503 Налогового кодекса, применяемой к размеру облагаемого импорта.

Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по НДС при импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств - членов ЕАЭС осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.

При определении облагаемого импорта стоимость товаров в иностранной валюте пересчитывается в тенге по официальному курсу валюты, установленному на дату облагаемого импорта.

Плательщиками НДС на импорт товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС являются:

– юридическое лицо-резидент;

– структурное подразделение юридического лица -резидента, в случае если оно является стороной договора (контракта);

– структурное подразделение юридического лица - резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом - резидентом и налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС получателем товаров является структурное подразделение юридического лица - резидента;

– юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах РК;

– юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через структурное подразделение;

– юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения;

– доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

– дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в РК, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в РК, консульские должностные лица, консульские служащие, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

– лица, занимающиеся частной практикой, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности, профессиональной деятельности медиатора;

– физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

Облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 525 Налогового кодекса).

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС.

Не является облагаемым импортом:

1) временный ввоз товаров на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик;

2) ввоз товаров на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств - членов ЕАЭС.

Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:

– по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

– на выставки и ярмарки.

Датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Датой принятия на учет импортированных товаров являются:

– наиболее ранняя из дат ...