Налоги 26.08.2026

 Задача №1 (20 баллов)

 

Корпоративный подоходный налог. Налоговое обязательство.

Период: 2026 год

Ед. измерения: тенге

МРП: 4 325 тенге

 

Предприятие «Маленькие альбомы» за отчетный 2026 год произвело следующие операции:

1. Доход от реализации за отчетный период составил 350 000 000 тенге

2. Фиксированные активы на 1 января 2026 года:

Наименование группы	Ставка амортизации	Группа	СБГ на начало
Здание	10%	1	200 000 000
Машины и оборудование	25%	2	23 000 000
ФА, не включенные в другие группы	15%	4	450 000
ИТОГО			223 450 000

3. В августе текущего года предприятие приобрело автомобиль стоимостью 2 350 000 тенге с объемом двигателя 2 800 куб. см. 

4. Задолженность по налогу на транспорт на 01 января не было. Налог на транспорт в текущем году оплачен в сумме 22 000 тенге

5. Социальный налог начисленный и уплаченный 4 455 000 тенге, задолженности по социальному налогу на начало и на конец отчетного года нет.

6. Начисленная заработная плата работникам за год составила 45 000 000 тенге

7. Предприятие в течение текущего года проводило переговоры с новыми клиентами, на встречи было потрачено 1 500 000 тенге, в том числе на спиртные напитки 100 000 тенге

8. Себестоимость использованных и реализованных товарно-материальных запасов составила 245 000 000 тенге

9. Убыток, возникший в 2025 году, составляет 2 000 000 тенге

 

Требуется:

1. Рассчитайте СГД с учетом корректировки

2. Определите сумму расходов предприятия, разрешенную для отнесения на вычеты

3. Рассчитайте сумму уменьшения налогооблагаемого дохода

4. Рассчитайте обязательства по КПН

5. Укажите предельные сроки представления декларации по КПН

 

Справочная информация:

Ставка налога на транспорт с объемом двигателя свыше 2 500 до 3 000 куб.см включительно составляет 9 МРП

Решение:

 

СГД	Сумма	Баллы
Доход от реализации	350 000 000
Итого СГД	350 000 000
Корректировка СГД	0
ИТОГО корректировок	-
СГД с корректировкой	350 000 000	1 балл
Вычеты
Себестоимость реализованных ТМЗ	245 000 000
Заработная плата	45 000 000
Налоги	4 472 094
Представительские расходы в пределах = 1% * 45 000 000 =450 000,  по факту 1 500 000 - 100 000 = 1 400 000	450 000	2 балла
Вычеты по ФА	26 787 500
Итого вычеты	321 709 594	3 балла
НОД	28 290 406
Уменьшение НОД	0
Убыток переносимый	2 000 000
НОД с учетом уменьшения и переносимым убытком	26 290 406
КПН, 20 %	5 258 081	3 балла

 

Расчет 2

Расчет  вычетов  по фиксированным активам (5 баллов)
Наименование группы	Группа	СБГ на начало	Поступление	СБГ на конец	Вычет группы, менее 300 МРП	Ставка амортизации	Сумма амортизации
Здание	1	200 000 000	-	200 000 000		10%	20 000 000
Машины и оборудование	2	23 000 000	2 350 000	25 350 000		25%	6 337 500
ФА, не включенные в другие группы	4	450 000		450 000	450 000	15%
ИТОГО		223 450 000	2 350 000	225 800 000	450 000		26 337 500

300 МРП = 300 * 4 325 = 1 297 500 тенге

Всего вычеты по фиксированным активам = 26 337 500 + 450 000 = 26 787 500

Расчет налогов, относимых на вычеты (2 балла)

Наименование	Сальдо на начало	Начислено	Оплачено	Вычет
Налог на транспорт	0	17 094	22 000	17 094
Социальный налог	0	4 455 000	4 455 000	4 455 000
ИТОГО	-	4 466 814	4 477 000	4 472 094

 

Расчет налога на транспорт = (9 * 4 325 + (2800 – 2500) * 7) / 12 * 5 = 17 094  (2 балла)

Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется не позднее 31 марта следующего за отчетным годом – 31 марта 2027 г (1 балл)

Корпоративный подоходный налог уплачивается в бюджет не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации – 10 апреля 2027 года (1 балл)

 

Задача №2 (20 баллов)

Налог на добавленную стоимость. Основные положения.

Период: 2026 год

Ед. измерения: тенге

МРП: 4 325 тенге

 

Юридическое лицо «Ромашка», создано в декабре 2025 года. В течение 2026 года было реализовано товаров и оказано услуг, в том числе по месяцам.

 

№ п.п	Календарные месяцы	Реализованы товары	Оказаны услуги
1	январь	3 000 000	12 600 000
2	февраль	4 600 000	5 400 000
3	март	1 800 000	6 700 800
4	апрель	5 000 000	5 600 000
5	май	9 500 000	6 500 000
6	июнь	9 800 000	8 400 000
7	июль	1 500 000	6 300 000
8	август	1 200 000	4 500 000
9	сентябрь	1 360 000	39 740 000
10	октябрь	4 600 000	6 900 000
11	ноябрь	11 200 000	8 800 000
12	декабрь	7 800 000	9 800 000

 

Юридическое лицо, производитель продукции тяжелой промышленности, кроме вышеуказанных оборотов имеет следующие данные за май-июнь текущего года:

Реализованы товары на экспорт – 8 500 000

В рекламных целях переданы товары на сумму 900 000 в количестве 200 штук

Оказана помощь товарной продукцией детскому дому на сумму  200 000

Приобретены товарно-материальные запасы – 28 560 000

Оплачены электроэнергия и коммуникационные услуги – 9 460 000

Оплачены коммунальные услуги – 1 400 000

Оплачены услуги рекламодателей – 1 880 000

 

Справочная информация. Предприятие по состоянию на 1 января 2026 года не является плательщиком НДС. Все обороты без НДС. Предприятие применяет раздельный метод отнесения в зачет

 

Требуется:

1. Указать размер облагаемого оборота для обязательной постановки на учет по НДС

2. Рассчитать с какого периода предприятие станет плательщиком налога на добавленную стоимость;

3. Какие действия должен совершить налогоплательщик для постановки на учет по НДС;

4. Определить размер облагаемого оборота за 2 квартал 2026 года

5. Определить сумму налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота за 2 квартал 2026 года

6. Определить сумму налога на добавленную стоимость в зачет за 2 квартал 2026 года

7. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость в бюджет за 2 квартал 2026 года

8. Указать форму и виды декларации по НДС, срок уплаты НДС в бюджет.

 

Решение 

 

Налогоплательщик обязан встать на учет по НДС, если облагаемый оборот с начала года превысит 10 000 МРП = 10 000 * 4 325 = 43 250 000 тенге.					1 балл
№ п.п	месяцы	Реализованы товары	Оказаны услуги	Нарастающим с начала года
1	январь	3 000 000	12 600 000	15 600 000	1
2	февраль	4 600 000	5 400 000	25 600 000	1
3	март	1 800 000	6 700 800	34 100 800	1
4	апрель	5 000 000	5 600 000	44 700 800	1
5	май	9 500 000	6 500 000
6	июнь	9 800 000	8 400 000
7	Предприятие обязано в течение 5 рабочих дней со дня превышения предельного оборота представить заявление на постановку на учет по НДС. Предприятие признается плательщиком НДС с даты подачи заявления.				1
8	Предприятие обязано представить первоначальную декларацию формы  ф.300.00. по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2026  года				1
9	Стоимость единицы рекламного товара: 900 000 / 200 = 4 500   5 МРП: 5 * 4 325 = 21 625 Единица рекламного товара меньше 5 МРП, следовательно безвозмездная передача рекламного товара не признается облагаемым оборотом по НДС				2
10	Облагаемый оборот: реализация товаров и услуг = 34 200 000  реализация товаров на экспорт = 8 500 000 (ставка 0%) безвозмездная передача товара детскому дому = 200 000				2
11	Сумма НДС с облагаемого оборота = (34 200 000 + 200 000) * 16 %  = 5 504 000				1
	Сумма НДС подлежащая отнесению в зачет
12	Приобретены товарно-материальные запасы = 28 560 000 * 16% =  4 569 600				1
13	Оплачены электроэнергия и коммуникационные услуги = 9 460 000 * 16% = 1 513 600				1
14	Оплачены коммунальные услуги = 1 400 000 * 16% = 224 000				1
15	Оплачены услуги рекламодателей = 1 880 000 * 16% = 300 800				1
16	Итого сумма НДС зачет = 4 569 600 + 1 513 600 + 224 000 + 300 800 =  6 608 000				1
17	Сумма НДС подлежащая отнесению в зачет = 6 608 000 – 5 504 000  = 1 104 000				1
18	Декларация формы 300.00. за второй квартал первоначальная должна быть представлена не позднее 15 августа 2026 года				1
19	Срок уплаты НДС за второй квартал не позднее 25 августа 2026 года				1

 

 

Задача №3 (20 баллов)

 

Социальный налог. Основные положения.

Период: 2026 год

Ед. измерения: тенге

МРП: 4 325 тенге

 

ТОО «Есиль» имеет в своем штате следующих работников:

 

№ п/п	Ф.И.О. работника	Занимаемая должность	Начисленная заработная плата за июнь (тенге)
1.	Амирова Ж.К.	Президент	4 700 000
2.	Боярин С.С.	Главный бухгалтер	950 000
3.	Тен С.Ю.	Заведующий складом	510 000
4.	Бошман А.Э.	Супервайзер	274 000
5.	Авдеева П.Г.	Менеджер	190 000
6.	Клин А.М.	Рецепшн	52 300

 

При этом имеется информация, что:  

А) Клин А.М. принята на работу 19 июня 2026 года;

Б) Тен С.Ю. в июне месяце представлены документы, подтверждающие, что проживал в зоне экологического бедствия и ему положено 38 000 тенге;

В) Заработная плата выплачена 30 июня 2026 года

 

Требуется:

 

1. Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику 

2. Определить обязательные пенсионные взносы итого к уплате юридическим лицом за месяц.

3. Определить суммы социальных отчислений по каждому работнику 

4. Определить социальные отчисления к уплате юридическим лицом за месяц 

5. Определить налоговые обязательства юридического лица по социальному налогу.

6. Указать форму налоговой отчетности по социальному налогу, подлежащей представлению в налоговый орган.

7. Указать сроки представления налоговой отчетности

8. Указать сроки уплаты социального налога и социальных отчислений

 

Решение:

 

Предел дохода для исчисления ОПВ = 50 * 85 000									4 250 000		1
Сумма обязательных пенсионных взносов = Доход работника для исчисления обязательных пенсионных взносов * 10 / 100											1
Предел дохода для исчисления социальных отчислений = 7 * 85 000 Минимальный предел для исчисления социальных отчислений 1 МЗП									595 000 85 000		1
Сумма социальных отчислений = (Доход работника – ОПВ) * 5 / 100											1
Минимальный предел для исчисления социального налога = 14 МРП									60 550		1
Сумма исчисленного социального налога = (Доход работника – ОПВ - ВОСМС) * 6/ 100											1
ФИО работника	Доход, подлежащий обложению	Доход для исчисления ОПВ 50 *  85 000	ОПВ	Доход для исчисления взносов ОСМС	Сумма взносов ОСМС	Доход для исчисления СоцН	Доход для исчисления СоцО	Социальный налог		Социальные отчисления
1	2	3 = 50 МЗП	4 = 3*10%	5 20МЗП	6 = 5*2%	7 =  2 – 4  - 5-6	8 = 2-4 7МЗП	9= 7*6%		10= 8*5%
Амирова Ж.К.	4 700 000	4 250 000	425 000	1 700 000	34 000	4 241 000	595 000	254 460		29 750	2
Боярин С.С.	950 000	950 000	95 000	950 000	19 000	836 000	595 000	50 160		29 750	2
Тен С.Ю.	510 000	510 000	51 000	510 000	10 200	448 800	459 000	26 928		22 950	2
Бошман А.Э.	274 000	274 000	27 400	274 000	5 480	241 120	246 600	14 467		12 330	2
Авдеева П.Г.	190 000	190 000	19 000	190 000	3 800	167 200	171 000	10 032		8 550	2
Клин А.М.	52 300	52 300	5 230	52 300	1 046	46 024	85 000	2 761		4 250	2
Итого			622 630		73 526					107 580
Срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ф.200.00 – не позднее 15 августа  2026 года											1
Срок уплаты социального налога – не позднее 25 июля 2026 года											1

 

Задача №4 (20 баллов)

 

Индивидуальный подоходный налог. Основные положения.

Период: 2026 год

Ед. измерения: тенге

МРП: 4 325 тенге

 

Юридическое лицо «Жаксылык», уплачивающие налоги в общеустановленном порядке, имеет в штате следующих работников

№	Ф.И.О. работника	Год рождения	Занимаемая должность	Начисленная заработная плата за январь 2026  (тенге)
1.	Шмидт В.Ф.	1968	Директор	4 600 000
2.	Амирханова С.А.	1966	Главный бухгалтер	950 000
3.	Крысенко В.Д.	1974	Заместитель директора	510 000
4.	Сабиров А.М.	1970	Главный менеджер	274 000
5.	Маткенова К.М.	2000	Старший менеджер	198 000
6.	Маншук А.К.	2002	Старший менеджер	30 000
7.	Волошин С.П..	1999	Водитель	130 000
8.	Шеффер Э.Г.	1980	Помощник директора	114 200

При этом имеется информация:

• Маншук А.К.. 9 января  2026 года расторгнут трудовой договор;
• Амирхановой организация оплатила обучение и сдачу экзамена на курсах ДИПФР, 460 000 тенге, количество баллов по результатам экзамена 48;
• Волошину С.П. еженедельно выделяют 15 000 тенге на бензин для заправки служебной машины.
• Шеффер Э.Г. предоставила документы из клиники о получении медицинских услуг в размере 60 000 тенге; 
• Крысенко В.Д. в качестве поощрения получил путевку в Дубаи, стоимость путевки  565 000 тенге. Однако Крысенко В.Д. подарил ее дочери.

Заработная плата выдана 31 января 2026 года

Заявления и подтверждающие документы на предоставление вычетов предоставлены.

 

Требуется:

1.      Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику и итоговые суммы за месяц.

2.      Исчислить сумму взносов на обязательное медицинское страхование и итоговые суммы за месяц

3.      Исчислить сумму пенсионных взносов работодателя

4.      Исчислить суммы индивидуального подоходного налога по каждому работнику и итоговые суммы за налоговый период.

5.      Указать форму налоговой отчетности и вид налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, подлежащей представлению в налоговый орган, если налогоплательщик функционирует более года

6.      Указать срок представления налоговой отчетности.

7.      Указать сроки уплаты индивидуального подоходного налоги и социальных платежей.

 

Решение:

 

Ф.И.О.	Доход, подлежащий налогообложению	Доход подлежащий налогообложению ОПВ	Сумма ОПВ	Сумма ПВР	Доход, подлежащий Обложению ОСМС	Сумма взносов ОСМС	Базовый вычет	Доход подлежащий налогообложению ИПН	Сумма ИПН	Б А Л Л ы
1	2	3  (50 МЗП)	4=3*10%	5=3*3,5%	6= 2 (20 МЗП)	7= 6*2%	8 30 МРП	9=  2– 4-7-8-9	10= 10*10%
Шмидт В.Ф.	4 600 000	4 250 000	425 000	0	1 700 000	34 000	129 750	4 011 250	401 125	2
Амирханова С.А.	950 000	950 000	95 000		950 000	19 000	129 750	706 250	70 625	2
Крысенко В.Д.	1 075 000	1 075 000	107 500	0	1 075 000	21 500	129 750	816 250	81 625	2
Сабиров А.М.	274 000	274 000	27 400	0	274 000	5 480	129 750	111 370	11 137	2
Маткенова К.М.	198 000	198 000	19 800	6 930	198 000	3 960	129 750	44 490	4 449	2
Маншук А.К.	30 000	30 000	3 000	2 975	30 000	600	129 750	0	0	1
Волошин С.П..	130 000	130 000	13 000	4 550	130 000	2 600	129 750	0	0	2
Шеффер Э.Г.	114 200	114 200	11 420	3 977	114 200	2 284	129 750	0	0	2
Итого			702 120	16 527		87 140			568 961	1
Срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ф. 200.00 – не позднее 15 мая 2026 года, Вид формы - очередная										2
Срок уплаты ИПН и социального налога – не позднее 25 февраля 2026 года										2

 

Задача №5 (тесты,20 баллов)

 

1. К другим обязательным платежам в бюджет не относятся:

A) профессиональные пенсионные взносы;

B) плата за негативное воздействие на окружающую среду;

C) государственная пошлина;

D) плата за цифровой майнинг

 

2. Налоговое обязательство, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным:

А) со дня исчисления налога;

В) со дня перечисления налога;

С) со дня удержания налога;

D) со дня начисления дохода.

 

3. Форма государственного контроля, осуществляемое налоговым органом с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента):

A) налоговое администрирование;

B) налоговое обследование;

C) налоговая политика;

D) налоговый контроль.

 

4. Уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами

А) нерезидент;

B) иностранное физическое лицо;

C) резидент Республики Казахстан;

D) Резидент Франции.

 

5. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является:

A) облагаемый оборот;

B) совокупный годовой доход;

C) налогооблагаемый доход;

D) облагаемый импорт и облагаемый импорт.

 

6. Налогоплательщик выплатил индивидуальному предпринимателю доход за разработку учебного пособия в размере 600 000 тенге. Сумма индивидуального подоходного налога подлежащего удержанию при выплате дохода составит:

А) 0 тенге;

B) 60 000 тенге;

C) 54 000 тенге;

D) 51 554 тенге.

7. Нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется по оборотам по:

А) бартерным операциям;

B) транспортировке по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

C) реализации фиксированных активов 1 группы;

D) реализации медицинского оборудования.

 

8. Подакцизными товарами являются:

А) авиационный бензин;

В) товары, изготовленные из золота и драгоценных камней;

С) изделия с нагреваемым табаком;

D) все импортируемые товары.

 

9. Объектом обложения социальным налогом для юридических лиц являются:

А) среднесписочная численность работников;

B) расходы работодателя, начисленные работникам в виде доходов;

C) расходы работодателя, начисленные в виде доходов, но не выплаченные работникам;

D) общий фонд оплаты труда.

 

10. Не являются плательщиком налога на транспортные средства:

A) государственные учебные заведения среднего образования;

B) отдельно проживающие пенсионеры;

C) религиозные объединения, общественные объединения;

D) некоммерческие организации.

 

11. Налоговой базой для исчисления земельного налога по землям населенных пунктов является:

А) площадь земельного участка в метрах квадратных;

B) стоимость земельного участка;

C) площадь земельного участка в гектарах;

D) результат использования в хозяйственной деятельности.

 

12. Объектом обложения налогом на имущество не является:

А) сооружения;

B) линии электропередач;

C) здания;

D) транспортные средства.  

 

13. Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

А) казино;

B) бильярда;

C) картинга;

D) боулинга.

 

14. Ставки регистрационных сборов определяются в размере:

А) кратном минимальной заработной платы, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты таких сборов;

B) в тенге;

C) в процентах;

D) кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты таких сборов.

 

15. Корпоративный подоходный налог с чистого дохода уплачивают:

A) юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

B) юридические лица - резиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан;

C) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в общеустановленном режиме;

D) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в специальном налоговом режиме.

 

16. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица при соблюдении следующих условий:

A) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек и доход за налоговый период не превышает 2 044 МЗП;

B) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000 МРП и осуществляет виды деятельности, не включенные в определенный перечень видов деятельности, по которым запрещается применение данного режима;

C) отсутствие использования труда работников, осуществление деятельности в форме личного предпринимательства, отсутствие превышения доходов за год 3 528 МРП;

D) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 25 человек и доход за налоговый период не превышает 700 МРП.

предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

 

17. Обложение налогом на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится по ставке:

A) 0%;

B) 20%;

C) 12%;

D) 3%.

 

18. Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговые органы не позднее:

A) 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

B) 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом;

C) 31 марта года, следующего за налоговым периодом;

D) до таможенного декларирования..

 

19. Разовый фиксированный платеж недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории (участке недр):

А) роялти;

B) подписной бонус;

C) бонус коммерческого обнаружения;

D) платеж по возмещению исторических затрат.

 

20. Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, в 2026 году составляет:

A) 20%;

B) 21,5%;

C) 24,8%;

D) 25%.