Согласно ст. 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года №220 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
При этом ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
В соответствии с пп. 4) п.2 ст. 43 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» утверждение финансовой отчетности и распределение чистого дохода относится к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО (или единственного участника).
Согласно п.2 ст. 44 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности ТОО, должно быть проведено не позднее 3 месяцев после окончания отчетного финансового года.
При этом чистый доход подлежит распределению в пределах накопленной суммы нераспределенной прибыли, отраженной на счетах 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и 5620 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».
Таким образом, бухгалтерские проводки по начислению дивидендов на основании решения единственного участника ТОО отражаются в учете датой принятия решения и после закрытия отчетного периода.
Поэтому рекомендуется в используемой учетной программе 1С произвести регламентную операцию «Закрытие месяца» - «Закрытие счетов бухгалтерского учета», выполнив операции:
- «Расчет итогового дохода убытка» - в результате выполнения данной операции сальдо счетов второго уровня, на которых отражаются доходы и расходы организации, закрываются на счет 5710 «Итоговая прибыль, итоговый убыток», данную операцию следует выполнять ежемесячно;
- «Реформация баланса» - при выполнении данной операции сальдо счета 5710 «Итоговая прибыль, итоговый убыток» закрывается на счет 5610 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года», данная операцию следует выполнять в конце отчетного года.
Сформированная нераспределенная прибыль после закрытия периода подлежит начислению и выплате участнику ТОО, счета 5610 или 5620 закрываются при проведении проводок начисления.
Если данная прибыль сложилась по итогу отчетного периода, то отражается проводка:
Дебет 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»
Кредит 3040 «Краткосрочная задолженность по дивидендам и доходам участников»
Если не распределена прибыль прошлых периодов, то отражается проводка:
Дебет 5620 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»
Кредит 3040 «Краткосрочная задолженность по дивидендам и доходам участников»
