Вправе ли ТОО относить на вычеты расходы на обучение стороннего физлица?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС.

ТОО оплачивает учебу физлица, планирующего по окончании учебы работать в ТОО. 

Какие документы необходимо оформить ТОО для отнесения на вычеты расходов по оплате учебы физлица?

В соответствии с нормами подпункта 4 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

В указанных целях «расходы на обучение» включают:

  • фактически произведенные расходы на оплату обучения;

  • фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

  • расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом;

  • фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.

Указанные положения не применяются в случаях:

  • незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены вышеуказанные положения, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения вышеуказанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

  • расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены вышеуказанные положения, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения вышеуказанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

  • применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 261 Налогового Кодекса.

Таким образом, расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, подлежат не вычету, а уменьшают налогооблагаемый доход в целях исчисления КПН.

При этом, предприятие обязано заключить с физическим лицом договор об обязательстве отработки не менее трех лет у него.

Кроме того, физическое лицо обязано заключить трудовой договор в течение трех месяцев со дня окончания обучения и отработать на предприятии не менее трех лет.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию