Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Бухгалтерские проводки по реализации доли участия в ТОО

ТОО «К», СНР на основе упрощенной декларации, плательщик НДС. ТОО «К» владеет 66,667% доли уставного капитала ТОО «А». Первоначально в 2013 г. доля уставного капитала ТОО «А» составляла 333 335 тенге. В 2018 году ТОО «К» решил продать эту долю физ. лицу, на момент приобретения сумма составила 66 000 тенге. ТОО «К» оформил договор купли-продажи 66,667 % доли уставного капитала ТОО «А».

Были даны следующие проводки:

- Дебет Кредит

- 1. 5030 ТОО «А» 1251 (учредитель ТОО «К») 333 335 тенге. (2013 г. доля в уставный капитал)

2. 1210  6010  58928,57 тенге.

Продана доля физ. лицу, выставили счет-фактуру на общую сумму 66 000 тенге.

3. 1210  3130  7071,43 выделен НДС

4. 1010  3510  66 000 тенге – оприходовали в кассу денежные средства от физ. лица.

Произошло обесценение. Какие бухгалтерские проводки необходимо отразить по данным операциям?

В отношении ТОО «К»:

Для начала рассмотрим как изначально должно было отражаться в учете ТОО «К» владение долей участия в ТОО «А».

В момент приобретения ТОО «К» доли в уставном капитале ТОО «А», ТОО «К» должно было признать инвестицию:

- Дебет 2040/2210 Кредит 1030/1010 – приобретение ТОО «К» доли участия в ТОО «А» за деньги и признание у ТОО «К» инвестиции в ТОО «А».

При реализации ТОО «К» своей доли участия в ТОО «А» физическому лицу оформляется следующая бухгалтерская запись:

- Дебет 1280 Кредит 6210 – реализация инвестиции, в результате которой признается прочая дебиторская задолженность покупателя инвестиции и доход от выбытия актива, и

- Дебет 7410 Кредит 2040/2210 – списание инвестиции в результате реализации.

В соответствии с положениями подпункта 13) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса РК реализация долей участия относится к операциям, освобождаемым от НДС, соответственно, НДС не облагается.

Далее при поступлении в ТОО «К» от физического лица-покупателя инвестиции (доли участия в ТОО «А») денежных средств:

- Дебет 1010/1030 Кредит 1280.

Если ТОО «К» реализовал инвестицию (долю участия в ТОО «А») ниже ее стоимости приобретения, то возникает убыток от реализации инвестиции ниже стоимости ее приобретения, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, при этом никакого обесценения в данном случае не возникает.

Более того, из вопроса следует, что ТОО «К» приобрел эту инвестицию за 66 000 тенге и продал физическому лицу тоже за 66 000 тенге, Вы просто не должны были выделять НДС, т.к. НДС не облагается данная реализация.

В отношении ТОО «А»:

Т.к. учредитель ТОО «А» (ТОО «К») долю участия в ТОО «А» продал физическому лицу, то в ТОО «А» должна быть произведена только одна бухгалтерская запись, регламентирующая смену учредителя:

- Дебет 5030 (ТОО «К») Кредит 5030 (физическое лицо).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию