Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Чем грозит несвоевременная уплата налогов?

ТОО, упрощенная декларация, неплательщик НДС.

ТОО сдало ФНО 910.00 за 1 полугодие 2018 года от 09.07.18 года и получило позже 2 уведомления по недоимке ИПН и ОПВ, которые были уплачены тем же днем. ТОО позвонили с УГД по Талгарскому р-ну с просьбой явиться для подписания протокола на основании ст. 91 - 92 (несвоевременная уплата ОПВ).

Законны ли действия УГД? Ведь на уведомление ТОО ответило и все задолженности погашены. Например, если по тем или иным причинам налоги и прочие обязательства по з/п в срок не выплачиваются, то, как правило, сначала приходит уведомление в кабинет и только после того, как в срок не отвечено на уведомление или не оплачены и не предоставлены списки вкладчиков, привлекают к адм. ответственности.

В соответствии с Кодексом РК «Об административных правонарушениях» (далее по тексту – КоАП):

- статья 91 регламентирует нарушение законодательства РК о пенсионном обеспечении, и

- статьи 92 регламентирует нарушение законодательства РК об обязательном социальном страховании.

Из этого следует, что у Вас административные нарушения, помимо ОПВ, также и по социальным отчислениям.

 

ОПВ:

Согласно положениям п. 8 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты ОПВ, ОППВ и (или) пени осуществляется органами государственных доходов в соответствии с законодательством РК.

В соответствии с положениями пп. 5) п. 6 и п.7 ст. 91 КоАП неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенное в виде неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ в ЕНПФ влечет предупреждение.

Вышеуказанное деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ.

Однако, в примечании к ст. 91 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ составляет менее 1 МРП, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.

Таким образом, действия налоговых органов правомерны (если не перечисленные ОПВ более 1 МРП), т.к. с Вашей стороны имеется факт административного правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении ОПВ.

На первый раз применяется административное взыскание в виде предупреждения.

 

Социальные отчисления:

В соответствии с положениями ст. 17 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты социальных отчислений и (или) пени осуществляется органами государственных доходов.

Согласно положениям пп. 2) п. 2 и п. 3 ст. 92 КоАП неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством РК об обязательном социальном страховании, совершенное в виде неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений влечет предупреждение.

Вышеуказанное деяние, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Однако, в примечании к ст. 92 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений не превышает размера 1 МРП, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.

Таким образом, действия налоговых органов правомерны (если не перечисленные социальные отчисления более 1 МРП), т.к. с Вашей стороны имеется факт административного правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении социальных отчислений.

На первый раз применяется административное взыскание в виде предупреждения.

 

ИПН:

В соответствии с п. 2 ст. 279 КоАП неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК, - влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере двадцати МРП.

Т.е. если ИПН, удерживаемый у источника выплаты, своевременно не перечислен в бюджет, то сразу применяется административное взыскание в виде штрафа (предупреждение отсутствует).

В примечании к ст. 279 КоАП указано, что лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию