Должен ли ТОО сдавать форму 200.00 за 4-ый квартал 2017 года, если в 4-ом квартале ТОО перешло с общеустановленного режима на упрощенную декларацию?

ТОО (упрощенный режим), не является плательщиком НДС.

ТОО с июля по ноябрь 2017 года работало на общеустановленном режиме, наемных работников не имеется. В штате только один директор, по учету на НДС не стоит.

С декабря 2017 года ТОО работает на упрощенном режиме, возникает вопрос в декабре нужно ли сдавать 200.00 «Декларацию по ИПН» т.е. начисление зарплаты директору производить и сдать одну декларацию за 4 квартал 2017 год с отражением суммы ИПН по коду 101201. Как быть в случае, если будут приняты в штат наемные работники, так как в 910.00 есть отражение ИПН по зарплате где надо будет отражать начисление и исчисление налогов с з/п наемных работников – в 910.00 или в 200.00 (так как директору начисляется зарплата).

Предположительно, Автор вопроса под «упрощенным режимом» понимает «специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» (далее по тексту – СНР на основе УД).

В рассматриваемой ситуации Вашим ТОО переход с общеустановленного режима (далее по тексту – ОУР) на СНР на основе УД осуществлен в течение 4-ого квартала, при этом:

- октябрь и ноябрь приходятся на период применения общеустановленного режима,

- декабрь приходится на период применения СНР на основе УД.

Отсюда, Ваше ТОО должно предоставить декларацию по форме 200.00 за 4-ый квартал 2017 года, но только в части показателей за октябрь и ноябрь 2017 года.

Что касается формы 910.00, то Вы должны ее предоставить за 2-ое полугодие 2017 года. Показатели по работникам/физическим лицам отражаются в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование физических лиц» (строки 910.00.015 – 910.00.024).

В Вашей ситуации в указанном разделе формы 910.00 Вы должны отразить показатели только за декабрь 2017 года.

Ввиду того, что 4-ый квартал 2017 года оказался для Вашего ТОО переходным периодом с одного режима на другой, Вам необходимо предоставить налоговую отчетность согласно вышеуказанному порядку.

Далее, в Вашей ситуации, начиная с периода с 01.01.2018 года Вы уже не должны будете предоставлять декларацию по форме 200.00, только упрощенную декларацию по форме 910.00 согласно нижеуказанной нормы:

В соответствии со статьей 689 Налогового кодекса РК исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 Налогового кодекса РК.

На текущий момент на сайте КГД МФ РК уже опубликована новая форма упрощенной декларации 910.00 и в ней отсутствует раздел по показателям работников, но по разъяснениям КГД МФ РК в ближайшее время в эту форму будут внесены изменения. Представляем Вашему вниманию разъяснения КГД МФ РК:

 

 

Вопрос №481846 от 15.01.2018 года:

Добрый день! В соответствии с абзацем вторым статьи 689 Налогового кодекса РК, действующего в редакции с 01.01.2018 года, исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 настоящего Кодекса. Вопрос: На сайте КГД уже опубликована форма 910.00 на 2018 год. В данной форме исключены строки по отражению исчисленных (удержанных) налогов, удержанных у источника выплаты, социальных платежей. Просим Вас пояснить нужно ли субъектам малого бизнеса, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, начиная с 01.01.2018 года представлять декларацию по форме 200.00, т.к. противоречие налицо – в Налоговом кодексе сказано, что все исчисленные суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, при этом в самой упрощенной декларации по форме 910.00 на 2018 год такие строки исключены. Заранее благодарю, с уважением Налоговый консультант РК Молдагулов Ануар Равильевич!

 

Ответ на вопрос №481846 от 15.01.2018 года:

Здравствуйте Ануар! В форму налоговой отчетности 910.00 за налоговый период 2018 год были внесены изменения согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от «4» сентября 2017 года № 533, в рамках изменений в законодательство о местном самоуправлении, и в соответствии с действующим на тот момент налоговым законодательством, которые предусматривали с 1 января 2018 года отражение сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей в общеустановленном порядке (ФНО 200.00). Опубликование нового шаблона ФНО 910.00 в рамках нового Налогового кодекса планируется после утверждения нового приказа Министра финансов Республики Казахстан по ФНО (проектом Распоряжения Премьер-Министра Республики Казахстан в целях реализации нового Налогового кодекса срок утверждения Приказа установлен на февраль 2018 года). В связи с изложенным, сообщаем, что исчисленные и подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей с 1 января 2018 г. отражаются в упрощенной декларации (ФНО 910.00).

 

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/481846

 

 

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию