Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Экспорт товара в Россию: налоги и отражение в бухгалтерском учете

ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) закупило у казахстанского завода-производителя металлопродукцию и планирует экспортировать в Россию. Как произвести реализацию?

Ставка НДС:

В соответствии с п. 3 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС и п. 1 ст. 446 Налогового кодекса РК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС.

 

Счет-фактура:

В случае экспорта товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС согласно п. 2 ст. 453 Налогового кодекса РК счет-фактура выписывается:

- на бумажном носителе - не ранее даты совершения оборота и не позднее 7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

- в электронной форме - не ранее даты совершения оборота и не позднее 20 дней после даты совершения оборота по реализации.

Счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным п. 5 ст. 412 Налогового кодекса РК, а также отражать:

1) дату совершения оборота по реализации;

2) номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика-покупателя в государстве-члене ЕАЭС.

Также, обращаем Ваше внимание, что в случае экспорта товара, код ТН ВЭД и наименование которого входит в Перечень изъятий, то в соответствии с положениями Приказа Министра финансов РК от 9 декабря 2015 года № 640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС» (далее по тексту – Инструкция):

1. Ваша Компания обязана выписать счет-фактуру исключительно в электронной форме;

2. Предоставить в налоговые органы для заверения (до совершения экспорта):

- копию электронного счета-фактуры на бумажном носителе;

- товаросопроводительные документы;

- заявление о заверении товаросопроводительных документов согласно приложениям 1, 3 и 4 к Инструкции.

 

Подтверждение экспорта и налоговая отчетность:

Согласно положениям п. 1 ст. 447 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме) (Ваш контрагент должен предоставить Вам заявления 328.00);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

4) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

Контрагент из РФ должен в своей стране исчислить и уплатить НДС по импорту, а также предоставить Вашей Компании заявления о ввозе товаров у плате косвенных налогов с отметками налоговых органов РФ.

В соответствии с положениями ст. 457 Налогового кодекса РК Ваша Компания обязана предоставить заполнить приложения 300.01 и 300.09 в форме 300.00 за тот налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по экспорту.

При заполнении приложений 300.01 и 300.09 к форме 300.00 рекомендуем руководствоваться главой 3 и 11 Правил составления формы 300.00, утвержденных Приложением 23 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166.

В случае получения от налоговых органов РФ, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется Вам уведомление о получении такого заявления.

Указанное уведомление направляется налоговыми органами РК налогоплательщику РК в течение 10 рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

Соответственно, в таком случае вышеуказанные документы, подтверждающие экспорт товара в РФ, на бумажном носителе в налоговые органы РК предоставлять не нужно.

Если же контрагент из РФ представил в налоговые органы РФ заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, то Ваша Компания обязана предоставить в налоговые органы РК вышеуказанные документы, подтверждающие экспорт товаров на бумажном носителе вместе с формой 300.00.

Таким образом, Вы подтвердите правомерность применения нулевой ставки НДС, при этом, вышеуказанные документы для подтверждения нулевой ставки НДС должны быть предоставлены в налоговые органы РК в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по экспорту.

 

Бухгалтерские проводки по отражению операции экспорта товаров:

- Дебет 1210 Кредит 6010 – признание дохода от реализации товаров и дебиторской задолженности покупателя;

- Дебет 7010 Кредит 1330 – списание реализованного товара по себестоимости на расходы.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию