Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Имеет ли ИП право включить доход от прироста стоимости в ФНО 910.00?

ИП, СНР на основе упрощенной декларации, реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности, приобретеного в 2012 году за 1,5 млн. тг, продали в 2014 за 5,0 млн.тг, доход от прироста - 3,5 млн.тг.

Имеет ли ИП право включить доход от прироста стоимости в ФНО 910.00 или как?

В статье 681 Налогового кодекса РК (далее по тексту – НК РК) определен порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе упрощенной декларации, где указано, что ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 НК РК;

 И далее в п. 8 ст. 681 НК РК отмечено, что исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по таким доходам производятся по доходам, указанным в подпунктах 1) и 3) части первой п. 8 ст. 681 НК РК, - в соответствии с разделом 8 НК РК;

Далее необходимо перейти в раздел 8 НК РК, к которому относится ст. 334 НК РК.

Согласно ст. 334 НК РК в данном случае доходом будет являться доход от прироста стоимости при реализации прочих активов ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

Далее в этой статье подробно раскрываются следующие моменты:

1) что такое прочий актив ИП? - в п. 1. ст. 334 НК РК отмечено, что к прочим активам относятся основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

2) как определить прирост стоимости при реализации? - в п. 2. ст. 334 НК РК отмечено, что при реализации прочих активов ИП, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.

3) как определить первоначальную стоимость актива? -  в п. 3. ст. 334 указано, что первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию.

Для ИП, применяющего специальный налоговый режим по упрощенной декларации, необходимо отметить, что в данном случае, т.к. данный вид дохода относится к Параграфу 2 Раздела 8 и не перечислен в ст. 681 п. 2 НК РК как объект налогообложения ИП, то на имущественный доход в виде прироста стоимости при реализации необходимо применять нормы НК РК - Раздел 8, Параграф 2 ст. 330, 331, 334.

Вывод: Имущественный доход от прироста стоимости при реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не отражается в ФНО 910.00, а отражается в ФНО 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу», которая представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) ИП не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. При этом необходимо отметить, что ставка ИПН при исчислении имущественного дохода применяется 10%.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию