Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Импорт оборудования из РФ (ЕАЭС) от физического лица-нерезидента

ИП, упрощенная декларация, резидент, неплательщик НДС.

ИП купил у физ. лица россиянина (нерезидент РК) оборудование (кран КБ-403). Заключили договор, предоплата 100%. ИП получил первый вагон 15 февраля. Через каждую неделю по вагону. Их 7 шт. Из документов будет акт прием передачи, договор и талон пересечение границы.

Вопрос:

1) У ИП какие налоговые обязательства?

2) Срок сдачи отчетности и срок оплаты налогов? На основание акт приема можно сдавать 320, 328 формы?

Т.к. импорт на территорию РК осуществляется с территории Российской Федерации, являющейся членом ЕАЭС, то в соответствии со статьей 456 Налогового кодекса РК индивидуальный предприниматель (далее по тексту – ИП) обязан:

– предоставить в налоговые органы по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам (форма 320.00) и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом (календарным месяцем, в котором приняты на учет такие импортированные товары);

– оплатить по месту нахождения (жительства) НДС по импорту по ставке 12% не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом (календарным месяцем, в котором приняты на учет такие импортированные товары).

Также, согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса РК документом, подтверждающим импорт в том числе, являются товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан.

Под указанные понятия можно отнести и акт приема-передачи, подписанный ИП с физическим лицом-нерезидентом, и перевозочные документы (ж/д накладные).

Таким образом, в графе 9 и 10 формы 328.00 Вы можете указать либо реквизиты акта приема-передачи, подписанный ИП с физическим лицом, либо реквизиты перевозочных документов (ж/д накладных).

Обращаем Ваше внимание, что в данной ситуации ИП и физическое лицо-нерезидент обязаны подписывать акты приема-передач на каждую поставку и формы 320.00 и 328.00 ИП должен предоставлять в налоговые органы и уплачивать НДС по импорту за каждый календарный месяц, в котором принимались к учету импортированные товары согласно акту приема-передачи.

Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

При этом, согласно подпункту 1) статьи 654 Налогового кодекса РК налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента в виде выплат, связанных с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением услуг, оказанных на территории Республики Казахстан, связанных с контрактом по данной внешнеторговой деятельности.

Т.е. доходы физического лица-нерезидента от реализации товара (в том числе оборудования) в рамках внешнеторговой деятельности не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию