Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Инвалид 2-ой группы получает выплаты из НПФ. Облагаются ли эти выплаты ИПН?

Инвалид 2-ой группы получает выплаты из НПФ. Облагаются ли эти выплаты ИПН?

Указанный инвалид является пенсионером по возрасту и в вопросе говорится о выплатах, получаемых из единого накопительного пенсионного фонда за счет накопленных средств в период работы и отчислений по 10%.

В соответствии с подпунктом 9) статьи 321 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее по тексту – ЗРК о введении), действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат.

Согласно подпункту 1) статьи 326 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о введении, действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, к доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом (далее по тексту – ЕНПФ) и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

— обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

— добровольных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавших до 1 января 2014 года;

— обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

— добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о введении, действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее по тексту – ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса РК (сюда входят доходы в виде пенсионных выплат) в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

На основании вышеизложенного, доходы физических лиц в виде пенсионных выплат из ЕНПФ за счет накопленных ОПВ, ДПВ, ОППВ, являются доходом, облагаемым ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о введении, действующей с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года, к доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, применяется налоговый вычет в размере одного минимального размера заработной платы (далее по тексту – МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.

Таким образом, физическое лицо в рассматриваемой ситуации имеет право на применение только вышеуказанного налогового вычета

Для применения данного налогового вычета физическое лицо должно обратиться к налоговому агенту (ЕНПФ) и написать заявления на применение этого вычета при исчислении ИПН налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 353 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о введении, в отношении дохода инвалида в виде пенсионных выплат из ЕНПФ не применяется льгота (налоговый вычет) в размере 75 МЗП, регламентированного подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 ЗРК о введении.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию