Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Используется ли модуль «Виртуальный склад» при выписке ЭСФ при импорте мебельной фурнитуры?

ИП, ОУР, плательщик НДС

ИП импортирует мебельную фурнитуру из Германии. Импортируемый товар не входит в перечень социально значимых товаров и в Перечень изъятий. Таможенные пошлины уплачиваются в полном объеме. 

Необходимо ли использовать модуль «Виртуальный склад» при выписке ЭСФ при импорте мебельной фурнитуры?

В соответствии со ст. 412 Налогового кодекса перечень товаров, по которым электронные счета фактуры (ЭСФ) выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

Нормами Приказа МФ РК от 23 апреля 2019 года №384 использование модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ при выписке ЭСФ обязательно для налогоплательщиков, реализующих или приобретающих:

  • автотранспортные средства, в отношении которых применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин (группы 8703 и 8704 классификации ТН ВЭД ЕАЭС) (с 1 января 2019 года);
  • сахар-сырец (с 1 июля 2019 года);
  • холодильное оборудование ( с 1 июля 2019 года);
  • мониторы и проекторы (с 1 июля 2019 года);
  • пылесосы (с 1 октября 2019 года);
  • фотокамеры с моментальным получением готового снимка (с 1 октября 2019 года);
  • электрические нагревательные сопротивления (с 1 октября 2019 года);
  • иные товары в случае использования плательщиком НДС контрольного счета в целях возврата НДС согласно ст.433 НК РК.

Таким образом, в связи с отсутствием в указанном перечне мебельной фурнитуры (и при неиспользовании контрольного счета в целях возврата НДС), ТОО вправе не использовать модуль «виртуальный склад» ИС ЭСФ при выписке ЭСФ.

В  соответствии с нормами Приказа Министра финансов РК от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» утвержден перечень товаров, на которые распространяется обязанность налогоплательщиков оформлять сопроводительные накладные (СНТ) посредством модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ:

1. Биотопливо, производство и оборот которого регулируется Законом РК от 15 ноября 2010 года "О государственном регулировании производства и оборота биотоплива" с 1 января 2020 года;

2.Этиловый спирт и (или) алкогольная продукция, производство и оборот которых регулируется Законом РК от 16 июля 1999 года "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции" с 1 июля 2020 года;

3.Отдельные виды нефтепродуктов, производство и оборот которых регулируется Законом РК от 20 июля 2011 года "О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов" с 1 июля 2020 года

4.Табачные изделия, производство и оборот которых регулируется Законом РК от 12 июня 2003 года "О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий" с 1 июля 2020 года;

5.Товары, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) и наименование которых включены в Перечень товаров, в отношении которых РК в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденный в соответствии с международным договором, участником которого является РК (кроме указанных в пункте 9 настоящего Перечня) с 1 января 2021 года;

6.Товары, ввозимые на территорию РК с территории государств-членов Евразийского экономического союза с 1 июля 2020 года;

7.Товары, вывозимые с территории РК на территорию государств-членов Евразийского экономического союза с 1 июля 2020 года;

8.Товары, подлежащие маркировке в соответствии с международными договорами и законодательством РК с 1 января 2021 года;

9.Товары, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) и наименование которых включены в Перечень товаров, в отношении которых РК в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденный в соответствии с международным договором, участником которого является РК, и по которым электронные счета – фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур с 1 июля 2020 года.

Таким образом, при соответствии кода ТН ВЭД ввозимого в РК или реализуемого на территории РК товара вышеуказанному перечню, необходимо использовать модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ по выписке СНТ. При импорте мебельной фурнитуры из Германии, которая не входит в «Перечень изъятий» и не подлежит маркировке в соответствии с международными договорами и законодательством РК, ТОО вправе не использовать модуль «Виртуальный склад» в целях выписки СНТ.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию