Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как и в какой строке декларации 300.00 следует отразить оборот по реализации без выписки счетов-фактур?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

ТОО реализует медицинское оборудование и медикаменты, и имеет разрешение на розничную торговлю медикаментами.  При реализации товара частному лицу выдается фискальный чек. Кроме накладной на отпуск товара на сторону и фискального чека, надо ли еще выписывать счет-фактуру?

Как и в какой строке декларации 300.00 следует отразить оборот по реализации без выписки счетов-фактур?

 

В соответствии с п. 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма (З-2) которой утверждена Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.

Следовательно, да, Вы обязаны выписывать накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2 при реализации товара.

Согласно положениям пп. 1) п. 13 ст. 412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

- наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

- с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

Таким образом, при наличном расчете покупателем или при расчете покупателем посредством платежной карты, которые сопровождаются обязательной выдачей чека ККМ, выписка счета-фактуры не требуется.

Исходя из положения пп. 33) и 34) ст. 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

- лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства;

- изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

Таким образом, обороты по реализации медикаментов и медицинского оборудования освобождаются от НДС.

Учитывая положения Правил составления налоговой отчетности по форме 300.00, утвержденных приложением №23 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166:

- в строке 300.02.001.В указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС в соответствии со ст. 394 и 451 Налогового кодекса РК с отражением итоговой суммы в строке 300.02.009;

- в строке 300.00.005.А указывается общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также, в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 404 и 405 Налогового кодекса РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009. В случае, если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006.А.

Следовательно, оборот по реализации медикаментов и медицинского оборудования, в т.ч. физическим лицам без выписки счетов-фактур, отражается в строках 300.02.001.В и 300.00.005.А.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию