Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как исчисляется ИПН с заработной платы 42 500 работника-совместителя в 2021 году?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

1. Как исчисляются налоги и социальные платежи с заработной платы в 2021 году?
2. Как исчисляется ИПН с заработной платы 42 500 работника-совместителя в 2021 году? 

ТОО по доходам работников обязано:

1) исчислять и удерживать с доходов работников:

  • ОПВ на основании Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в размере 10% от начисленного дохода работника, но не более 10% от 50 МРЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
  • взносы на ОСМС на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в размере 2% от начисленного дохода, но не более 10 МРЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
  • ИПН у источника выплаты на основании раздела 8 Налогового кодекса РК в размере 10% от облагаемого дохода работника, и перечислять его в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором произведена выплата дохода;

2) исчислять и перечислять за работников:

  • отчисления на ОСМС на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в размере 2% от начисленного дохода, но не более 10 МРЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
  • социальные отчисления на основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в размере 3,5% от дохода работника, принимаемого в качестве объекта исчисления, но не менее 3,5% от 1 МРЗП и не более 3,5% от 7 МРЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
  • социальный налог на основании раздела 12 Налогового кодекса РК в размере 9,5% от объекта обложения, но не менее 1 МЗП, и уплачивать его в бюджет за минусом исчисленных социальных отчислений в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Касательно расчета ИПН с дохода работника:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

1-1) налоговый вычет по взносам на ОСМС - в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

  • налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • налоговый вычет на медицину;
  • налоговый вычет по вознаграждениям.

Согласно положениям п. 3 ст. 343 Налогового кодекса РК физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и по взносам на ОСМС.

На основании положений п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

 

Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

Сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК,

минус

Сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 Налогового кодекса РК

равно

Облагаемый доход работника, с которого исчисляется ИПН.


Исходя из положений п. 7 ст. 353 Налогового кодекса РК, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном п. 1 - 5 ст. 353 Налогового кодекса РК, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

Принимая во внимание положения пп.1-1 ст. 353 Налогового кодекса РК, сумма облагаемого дохода работника, определенная п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК, уменьшается на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом, при исчислении ИПН с дохода работника применяются вышеперечисленные налоговые вычеты, в порядке, установленном Налоговым кодексом РК. Налоговые вычеты в виде ОПВ и взносов на ОСМС применяются по каждому месту работы работника. Остальные налоговые вычеты применяются только по одному месту работы.

Если доход работника за месяц не превышает 25 МРП, то в таком месяце облагаемый доход работника уменьшается на 90% и ИПН исчисляется с облагаемого дохода, уменьшенного на 90%. Данное уменьшение может применяться по каждому месту работы работника, если за месяц доход не превышает 25 МРП.

Пример 1. Расчет ИПН с дохода работника в размере 42 500 тенге по основному месту работы (имеется заявление работника на применение вычета 1 МЗП).

Начисленная зарплата 42 500 тенге - налоговый вычет в виде ОПВ 4 250 тенге - налоговый вычет в виде взносов на ОСМС 850 тенге - стандартный вычет 1 МЗП 42 500 тенге = облагаемый доход равен «0» (налоговые вычеты превысили облагаемый доход).

Пример 2. Расчет ИПН с дохода работника в размере 42 500 тенге по месту работы по совместительству.

Начисленная зарплата 42 500 тенге - налоговый вычет в виде ОПВ 4 250 тенге - налоговый вычет в виде взносов на ОСМС 850 тенге - уменьшение 90% 33 660 тенге = облагаемый доход 3 740 тенге

Облагаемый доход 3 740 тенге х ставка ИПН 10% = ИПН к удержанию 374 тенге.

При расчете ИПН с заработной платы 42 500 тенге может возникать обязательство по удержанию ИПН.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию