Как исчисляются и удерживаются налоги и платежи с дохода работника в виде оплаты за обучение?
Работник прошел часть обучения, договор по которому расторгнут. Оплата за обучение произведена в полном объеме.
1. Как исчисляются и удерживаются налоги и платежи с дохода работника в виде оплаты за обучение?
2. Возникает ли у ТОО доход в случае удержания из заработной платы работника расходов по обучению?
ИПН
В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
- у источника выплаты;
- физическим лицом самостоятельно.
Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп.1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно нормам пункта 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.
Следует учесть, что налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности.
Таким образом, доходы работника в виде оплаты за обучение, договор по которому расторгнут, облагаются ИПН у источника выплаты.
Социальный налог
В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).
Из объекта налогообложения исключаются:
1) обязательные пенсионные взносы ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге