Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как исправить в ранее выписанных ЭСФ регистрационные реквизиты отозванных налоговых форм?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО поменяло юридический адрес, вследствие чего сданные формы 328.00 и 320.00 за март были отозваны, т.к. налоговая перевела оплаченные суммы НДС в новый район.

По сданным отозванным формам 328.00 были сформированы ЭСФ с начала марта. Теперь их необходимо сдавать заново, но срок выписки ЭСФ в 15 дней истек.

Вопрос:

Как исправить в ранее выписанных ЭСФ регистрационные реквизиты отозванных налоговых форм, если срок выписки ЭСФ истек?

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

Согласно п. 3 ст. 413 Налогового кодекса РК исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

При этом, учитывая положения п. 31 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270 (далее по тексту – Правила № 270), исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.

А исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса РК, срок исковой давности по налоговым обязательствам и требованиям составляет пять лет.

Таким образом, Вы должны предоставить заново ФНО 320.00 и 328.00 в налоговые органы по новому месту нахождения, соответственно, у этих заново представленных ФНО 320.00 и 328.00 будут новые регистрационные реквизиты.

Чтобы исправить в ранее выписанных ЭСФ регистрационные реквизиты отозванных ФНО 328.00, Вы можете выписать исправленный ЭСФ с указанием регистрационных реквизитов заново предоставленных ФНО 328.00.

Выписка исправленных ЭСФ не является нарушением, соответственно, само данное действие не влечет для налогоплательщиков какой-либо административной ответственности.

Также следует учесть – положениям п. 4 ст. 419 Налогового кодекса РК установлено, что по исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Т.е. получатель исправленного ЭСФ в течение 10 календарных дней со дня получения исправленного ЭСФ вправе отклонить данный исправленный ЭСФ.

Поэтому, прежде чем выписывать исправленные ЭСФ с новыми регистрационными реквизитами ФНО 328.00, рекомендуем для начала согласовать это с Вашими покупателями, в адрес которых Вы выпишите исправленные ЭСФ, чтобы они не отклоняли его. Если исправленные ЭСФ будут отклонены получателями, то они будут считаться недействительными.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию