Как отразить недостачу товара на складе?
Как отразить недостачу товара на складе?
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета при проведении инвентаризации результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи – документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом (завскладом). На товары и тару, по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, комиссией составляется сличительная ведомость.
В конце инвентаризационной описи МОЛ (завсклад) дает расписку, подтверждающую проверку имущества комиссией в его присутствии и об отсутствии к членам комиссии претензий.
Выводы и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством компании, в котором излагаются причины недостач, обнаруженных при инвентаризации. На основании протокола инвентаризационной комиссии руководством составляется приказ об утверждении результатов инвентаризации и отражении в бухгалтерском учете.
По окончании инвентаризации оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию для отражения в учете.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи – расходом, а в случае установления виновного лица - его задолженностью.
При согласии на удержание из заработной платы МОЛ (завсклад) должен написать заявление, которое будет считаться основанием для удержания недостачи.
Результаты инвентаризации рекомендуем отразить следующими проводками:
- В случае установленного виновного лица:
Начислена задолженность на сумму недостачи с восстановленным из зачета НДС (если НДС ранее принят в зачет):
Дт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работника»
Кт 1300 «Запасы»
Кт 1420 «Налог на добавленную стоимость»
Удержание из зарплаты суммы задолженности:
Дт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»
Кт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работника»
Внесение суммы недостачи в кассу:
Дт 1010 «Денежные средства в кассе»
Кт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работника»
- В случае отсутствия виновного лица:
Дт 7212 «Административные расходы, не идущие на вычет»
Кт 1300 «Запасы»
Кт 1420 «Налог на добавленную стоимость» (если НДС ранее принят в зачет)
Согласно п.2 ст. 404 НК РК НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар
не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.
Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи порчи, утраты согласно п.2 ст.404 НК РК.
