Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как отразить последующие расходы, увеличивающие первоначальную стоимость фиксированных активов, в форме 100.00?

ТОО частная собственность ОУР плательщик НДС.

ТОО в 2017г. произвел капитальный ремонт офиса. Приказом ТОО было решено отнести затраты на увеличение стоимости здания. Относятся ли данные затраты на последующие расходы и на вычет, как отразить их в ф.100.02 вычеты по фиксированным активам?

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РК в редакции 2017 года последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 107 Налогового кодекса РК.

В декларации по корпоративному подоходному налогу (далее по тексту – декларация по КПН) по форме 100.00 предусмотрено приложение №2 – форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам».

Согласно подпункту 4) пункта 26 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00), утвержденных приложением №101 к Приказу Министра финансов РК от 25.12.2014 года №587 в строке 100.02.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса РК.

Если последующие расходы в виде капитальных затрат отнесены на первоначальную стоимость фиксированного актива, то одномоментно в полном объеме Вы их отнести на вычеты по КПН не можете. Т.е. сумма последующих расходов относится на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов и на вычеты Вы сможете относить стоимостный баланс группы (подгруппы) с учетом увеличения за счет последующих расходов постепенно посредством амортизационных отчислений согласно предельных норм, установленных статьей 120 Налогового кодекса РК (в редакции 2017 года).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию