Как отразить в бухгалтерском учете не исчисленные и не удержанные с компенсации за неиспользованный отпуск уволенного сотрудника налоги?

ТОО с 01.01.2018 г. с компенсации за неиспользованный отпуск не удержало у сотрудника ОПВ и не исчислило социальные отчисления и социальный налог. Работника уволили. Теперь налоги пересчитали и оказалось, что ему переплатили.

Подскажите, пожалуйста, какими проводками закрыть данную переплату?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Налогового кодекса РК» доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности – подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

В результате исчисления и удержания ОПВ после выплаты дохода работнику у Вас возникла переплата. С точки зрения налогового законодательства эта переплата будет признаваться доходом работника, подлежащим налогообложению.

Данная переплата аналогична заработной плате, соответственно, облагается ОПВ, ИПН, СН, СО, отчислениями на ОСМС.

Бухгалтерские записи:

- Дебет 8110/8410/7110/7210  Кредит 3350 – начисление зарплаты работнику в пределах переплаты;

- Дебет 3350  Кредит 3120/3220 – удержание ИПН и ОПВ;

- Дебет 8110/8410/7110/7210  Кредит 3211/3213 – начисление СО и отчислений на ОСМС;

- Дебет 8110/8410/7110/7210  Кредит 3150 – начисление СН.

Как видите, в данном случае у Вашей Компании возникает дополнительная нагрузка по налогам, взносам, отчислениям.

В рассматриваемой ситуации, чтобы не возникал у работника доход в виде переплаты на сумму доначисленного и удержанного ОПВ, предлагаем доначисленные к удержанию ОПВ не удерживать с ранее выплаченной заработной платы работника, а просто отнести сумму доначисленного ОПВ на расходы:

- Дебет 7211 (не относимые на вычеты) Кредит 3220 – доначисление ОПВ,

- Дебет 3220 Кредит 1030 – перечисление доначисленных ОПВ.