Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как отразить в форме 100.00 за 2017 год услуги, работ от сторонних организаций по обслуживанию ОС?

Предприятие в процессе производственной деятельности несет расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание производственных основных средств, выполняемые силами сторонних организаций.

Каким образом будут учтены расходы в форме 100.00 по эксплуатации и техническому обслуживанию основных средств при составлении декларации по КПН?

Предположительно, Автора вопроса интересует вычеты по КПН за 2017 год, поэтому ответ представлен с учетом налогового законодательства РК за 2017 год

 

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденные приложением №2 к Приказу Министра финансов РК от 31 октября 2016 года №579 (далее по тексту – Правила составления формы 100.00 за 2017 год):

Из вопроса следует, что указанные в вопросе расходы являются последующими расходами, не увеличивающими первоначальную стоимость фиксированных активов, в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса РК.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденные приложением №2 к Приказу Министра финансов РК от 31 октября 2016 года №579 (далее по тексту – Правила составления формы 100.00) стоимость выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами указывается в строке 100.00.009.III.

Вместе с тем, в строке 100.00.009 VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций.

Следовательно, Вы должны отразить приобретенные услуги работы в строке 100.00.009.III A – H и одновременно отразить их также в строке 100.00.009.VI.

Обращаем Ваше внимание, что общий итог по строке 100.00.009 определяется по формуле:

100.00.009 I – 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V – 100.00.009 VI – 100.00.009 VII – 100.00.009 VIII – 100.00.009 IX.

Как видно из формулы строка 100.00.009.III A – H прибавляется (+), а строка 100.00.009.VI уменьшает (–), таким образом, получается, что арифметический итог по строке 100.00.009 регулируется под 0 по данным расходам.

Согласно подпункту 10) пункта 26 Правил составления формы 100.00 в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса РК, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 100.02.010 I по 100.02.010 IV.

Соответственно, данную сумму последующих расходов Вы должны отразить по строке 100.02.010 приложения 100.02.

В результате данная сумма последующих расходов будет включена в общую сумму вычетов по фиксированным активам по строке 100.02.011 приложения формы 100.02.

Ну а вычеты по фиксированным активам в форме 100.00 отражаются в строке 100.00.017 формы 100.00.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию