Как отразить в учете основные средства, полученные безвозмездно?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

На основании служебных записок сотрудники оказывают помощь ТОО в виде дарения имущества (монитор, принтер).

Как поставить на учет ОС, полученное безвозмездно?

КПН и бухгалтерские проводки:

В соответствии с положениями пп. 15) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно положениям п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РК стоимость любого имущества, в т.ч. работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Учитывая положения п. 2 ст. 238 Налогового кодекса РК, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в т.ч. работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Исходя из положений п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РК, для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в т.ч. работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества (монитора и принтера) для Вашего ТОО является доходом от безвозмездно полученного имущества, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН.

Бухгалтерские проводки:

— Дебет 2410 Кредит 3310 (Физическое лицо) — признание основных средств на счете 2410 и кредиторской задолженности перед физическим лицом на счете 3310, от которого получено безвозмездно имущество. Оприходование основных средств должны быть осуществлено по рыночной стоимости;

— Дебет 3310 (Физическое лицо) Кредит 6220 — списание кредиторской задолженности перед физическим лицом и признание дохода от безвозмездно полученного имущества.

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся в т.ч. основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Таким образом, если Вы планируете использовать безвозмездно полученное имущества, признанное в составе основных средств в бухгалтерском учете, в деятельности Вашего ТОО, направленной на получение дохода, то монитор и принтер являются в целях КПН фиксированными активами.

Согласно положениям п. 1 ст. 267 Налогового кодекса РК учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, в следующем порядке:

 

№ группы	Наименование фиксированных активов
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
III	Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

 

В соответствии с Классификатором основных фондов ГК РК 12-2009:

— Принтер относится к:

 

142.000000	Прочие машины и оборудование
142.289914	Оборудование печатное прочее, не включенное в другие группировки

Следовательно, принтер относится ко II-ой группе фиксированных активов.

 

— Монитор относится к:

 

142.262000	Компьютеры и периферийное оборудование
142.262017	Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в автоматических системах обработки данных

Следовательно, монитор относится ко III-ей группе фиксированных активов.

 

Документальное оформление безвозмездно полученного имущества:

Служебные записки — это внутренние документы Вашего ТОО.

Поэтому, считаем, что у Вас должны быть заключены соответствующие договора с физическими лицами в отношении безвозмездной передачи/получения имущества.

Также согласно положениям п. 34 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, Вы должны также составить акт приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1.