Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

 Как правильно ИП на СНР начислять доходы и какой статьей Налогового кодекса руководствоваться?

 Как правильно ИП на СНР начислять доходы и какой статьей Налогового кодекса руководствоваться?

Согласно пункту 2 статьи 192 Налогового кодекса РК метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег, или их эквивалента.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РК.

А Налоговым кодексом РК установлены следующий порядок и условия ведения налогового учета:

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса РК, если иное не установлено пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса РК, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом, пунктом 4 статьи 190 Налогового кодекса РК установлено, что лица, на которых в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 23, 24 Налогового кодекса РК и правилами, утвержденными уполномоченным органом.

Вместе с тем, пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регламентировано, что индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по НДС;

3) не являются субъектами естественных монополий.

Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регламентируется статьей 682 Налогового кодекса РК.

На основании вышеизложенного:

1. Если индивидуальный предприниматель соответствует вышеизложенным требованиям, установленным пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», то он вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, но обязан осуществлять ведение налогового учета и признание доходов производится по методу начисления в порядке, установленном статьей 682 Налогового кодекса РК.

Налоговый учет индивидуальный предприниматель обязан осуществлять в соответствии с требованиями Приказа Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 98 «Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности».

Т.е. индивидуальный предприниматель обязан признавать доходы в налоговом учете по факту совершения операций по реализации товаров, работ, услуг, а не в момент поступления денежных средств от покупателя.

2. Если индивидуальный предприниматель НЕ соответствует вышеизложенным требованиям, установленным пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», то он обязан осуществлять полное ведение бухгалтерского и налогового учета, составление финансовой отчетности, и признание доходов производится также по методу начисления.

Т.е. индивидуальный предприниматель обязан признавать доходы в бухгалтерском и налоговом учете по факту совершения операций по реализации товаров, работ, услуг, а не в момент поступления денежных средств от покупателя.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию