Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно оформить порчу товарно-материальных ценностей, понесенной при транспортировке?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Предприятие закупает натуральный камень. Во время доставки от поставщика произошла порча камня. При растаможивании был составлен акт экспертизы компанией поставщика, а сам груз вывезен на эко полигон для захоронения. Битый камень растаможен по режиму 93. Бухгалтер компании поставщика оприходовал камень на склад.

1.Как правильно указать списание товара по бухгалтерскому учету?

2.Какие законодательные акты применяются при списании? И какие используются бухгалтерские проводки?

Из вопроса следует, что Вы применили таможенную процедуру уничтожения в соответствии с главой 36 Таможенного кодекса РК без уплаты таможенных пошлин и НДС по импорту.

У Вас в наличии должны быть ГТД (ИМ-93) и акт об уничтожении, составленный таможенными органами.

 

В соответствии с п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

Для целей КПН:

- порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;

- под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.

Таким образом:

1. Если перевозчик возмещает Вам стоимость испорченного/утраченного по его вине камня, то Вы вправе отнести стоимость данного испорченного/утраченного камня на вычеты по КПН в пределах сумму возмещения от перевозчика.

Если сумма возмещения от перевозчика меньше стоимости испорченного/утраченного камня, то на вычеты относится стоимость данного камня только в пределах полученного возмещения, а остальная часть стоимости камня, которая не покрывается суммой возмещения от перевозчика признается расходами, не относимыми на вычеты по КПН.

Обращаем Ваше внимание, что стоимость испорченного/утраченного камня относится на вычеты по КПН в том налоговом периоде (календарном году), в котором будет получено возмещение от перевозчика.

2. Если перевозчик НЕ возмещает Вам стоимость испорченного/утраченного камня, то вся стоимость такого камня признается расходами, не относимым на вычеты по КПН.

 

Примерные бухгалтерские проводки:

- Дебет 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» – оприходование товара согласно положениям МСФО (IAS) 2 «Запасы» в момент перехода значительных рисков и выгод на приобретаемый камень Вашей Компании;

- Дебет 1310 «Сырье и материалы на складе»/1330 «Товары на складе» Кредит 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» – перемещение приобретенного камня из пути на склад, кроме испорченного/утраченного камня.

По мнению Консультанта, испорченный/утраченный камень можно оставить учитываться далее на счете 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» до получения возмещения от перевозчика и тогда уже, в момент получения возмещения, списать его на расходы:

- Дебет 1284 Кредит 6280 – начисление возмещения от перевозчика;

- Дебет 1030 Кредит 1284 – получение возмещение от перевозчика;

- Дебет 7210 (относимые на вычеты) Кредит 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» – списание испорченного/ утраченного камня на расходы, относимые на вычеты в пределах суммы полученного возмещения;

- Дебет 7212 (не относимые на вычеты) Кредит 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» – списание испорченного/ утраченного камня на расходы, НЕ относимые на вычеты в пределах суммы превышения стоимости камня над суммой полученного возмещения.

Если возмещение от перевозчика не предполагается к получению, то:

- Дебет 7212 (не относимые на вычеты) Кредит 1311 «Сырье и материалы в пути»/1331 «Товары в пути» – списание испорченного/ утраченного камня на расходы, НЕ относимые на вычеты в его полной стоимости.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию