Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно определить минимум оборота (30 000 МРП) за календарный финансовый год?

ТОО, резидент РК на ОУР, не плательщик НДС.

Подскажите начинающему бухгалтеру, как правильно определить минимум оборота (30000МРП) за календарный финансовый год? То есть из чего он состоит? у нас сложилась такая ситуация: доход от реализации за год не превышает 30000МРП, а денежные средства превышают.

Из вопроса вытекает, что Автор вопроса просчитывает обороты в целях постановки на регистрационный учет по НДС за 2017 год. Поэтому, рассмотрим положения налогового законодательства в редакции 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 568 Налогового кодекса РК обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном настоящей статьей, за исключением:

1) государственных учреждений;

2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

3) лиц, указанных в статьях 411 и 420 Налогового кодекса РК по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно.

Согласно пункту 5 статьи 568 Налогового кодекса РК минимум оборота составляет 30 000-кратный размер МРП.

При этом, согласно пункту 2 и 2-1 статьи 568 Налогового кодекса РК размер оборота определяется нарастающим итогом:

1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;

2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

4) иными налогоплательщиками - с первого января текущего календарного года.

Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РК.

В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса РК;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 Налогового кодекса РК.

Таким образом, если Вы планируете рассчитывать оборот в целях обязательной постановки на регистрационный учет по НДС за 2017 год, то Вы должны рассчитать, начиная с 01.01.2017 года, обороты по реализации товаров, работ, услуг, а также обороты по приобретению услуг от нерезидента. Обороты рассчитываются не по полученным денежным средствам, а по совершенным оборотам по реализации (отгрузка товара, оказание услуг, выполнение работ либо приобретение работ/услуг от нерезидента). Рассчитывая указанный оборот ежемесячно с 01.01.2017 года с нарастающим итогом Вы должны определить, в каком месяце у Вас возникает превышение 30 000-кратного МРП. Если обороты с 01.01.2017 года нарастающим итогом не превышают 30 000-кратного МРП, то соответственно, у Вас отсутствует обязанность по обязательной постановке на учет по НДС. Однако, в 2018 году, Вам необходимо ежемесячно проверять, не превышает ли Ваш оборот 30 000-кратного МРП и в случае превышения произвести постановку на регистрационный учет по НДС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию