Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно отразить фиксированные активы при переходе с СНР на общеустановленный порядок?

ТОО, СНР на основе упрощенной декларации, плательщик НДС.

ТОО переходит с СНР на основе упрощенной декларации на ОУР с 01 ноября 2018 г.

Как отразить фиксированные активы в налоговом учете при заполнении ФНО 100.00 за 2018 г.? По стоимости приобретения либо за минусом амортизационных отчислений?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РК при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

При этом, стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в пп. 1) — 6) и 8) ст. 264 Налогового кодекса РК.

В свою очередь, расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

— стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РК (см. выше);

— предельная месячная норма амортизации, предусмотренная п. 3 ст. 269 Налогового кодекса РК:

 

№ группы

Наименование фиксированных активов

Месячная норма амортизации, %

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

0,83

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

2,08

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

3,33

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

1,25

 

 

— количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Т.е. ранее приобретенные фиксированные активы отражаются в форме 100.00:

Стоимость приобретения — (Стоимость приобретения * Месячную норму амортизации из таблицы * Количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива) = Стоимость фиксированного актива, по которой он должен быть отражен в приложении 100.02 в соответствующем стоимостном балансе группы (подгруппы) на начало налогового периода (2018 года).

 

Согласно положениям п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РК расходы на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, признаются отдельным фиксированным активом с первоначальной стоимостью, равной сумме таких расходов, кроме затрат (расходов), указанных в пп. 1) — 6) и 8) ст. 264 Налогового кодекса РК, уменьшенной на расчетную сумму амортизации.

При этом, расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

— сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РК (см. выше);

— предельная месячная норма амортизации, предусмотренная п. 3 ст. 269 Налогового кодекса РК;

 

№ группы

Наименование фиксированных активов

Месячная норма амортизации, %

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

0,83

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

2,08

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

3,33

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

1,25

 

 

— количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Т.е. если по ранее приобретенным фиксированным активам после ввода их в эксплуатацию, но до перехода на общеустановленный порядок налогообложения производились их реконструкция и модернизация, расходы по которым в бухгалтерском учете увеличивают балансовую стоимость основного средства, то стоимость таких расходов на реконструкцию и модернизацию Вы должны признать отдельным фиксированным активом, и отразить его форме 100.00:

Стоимость расходов на реконструкцию и модернизацию — (Стоимость расходов на реконструкцию и модернизацию * Месячную норму амортизации из таблицы * Количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации) = Стоимость фиксированного актива в части расходов на реконструкцию и модернизацию, по которой он должен быть отражен в приложении 100.02 в соответствующем стоимостном балансе группы (подгруппы) на начало налогового периода (2018 года).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию