Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно отразить комиссионные вознаграждения в рамках договора поручения?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Как в бухгалтерском учете грамотно отразить бонусы?

ТОО продает клиентам купоны на предоставление услуг другими компаниями. Условная стоимость купона 5000тг. С компаниями, непосредственно предоставляющими услуги, у ТОО заключены договора поручения, по которым он получает комиссию в 2000тг. Таким образом, ТОО признает комиссию как доход в сумме 300 тг. и перечисляет разницу в 3000тг компании, предоставляющей услуги.

 

Договор поручения:

В соответствии с п. 1 ст. 846 Гражданского кодекса РК по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя.

Согласно п. 1 ст. 850 Гражданского кодекса РК доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательными актами или договором.

Если договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

Таким образом:

— те Компании, чьи купоны продает Ваша Компания, являются доверителями;

— Ваша Компания является поверенным.

В договоре поручения у Вас прописано вознаграждение поверенного (Вашей Компании) — 2 000 тенге с каждого купона стоимостью 5 000 тенге, выплачиваемого доверителем, что соответствует вышеуказанным нормам гражданского законодательства.

 

КПН:

В соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от реализации.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст. 228 - 240 Налогового кодекса РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст. 258 Налогового кодекса РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РК.

Таким образом, вознаграждение Вашей Компании с каждого проданного купона в размере 2 000 тенге является доходом от реализации, который включается в совокупный годовой доход по КПН.

Если 2 000 уже включает в себя в т.ч. НДС, то значит доходом от реализации признается сумма без учета НДС.

Сама сумма реализованного купона не будет признаваться для Вашей Компании доходом реализации.

 

НДС:

В соответствии с положениями п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно положениям пп. 3) п. 7 ст. 381 Налогового кодекса РК при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором поручения.

Значит оборот по реализации в целях НДС для Вашей Компании в рамках договора поручения является вознаграждение (2 000 тенге) без учета НДС, являющееся облагаемым по ставке 12%. Сама сумма реализованного купона не будет признаваться для Вашей Компании оборотом по реализации.

 

Бухгалтерские проводки:

Чтобы понять какими бухгалтерскими проводками оформлять операции в Вашей Компании (поверенного) в рамках договора поручения, сначала нужно понять, что представляет собой в рассматриваемой ситуации купон, указанный в вопросе.

Вы реализуете купон на услуги третьей Компании (доверителей), но сам купон еще не является ни товаром, ни работой, ни услугой, это своего рода предоплата от покупателя за услуги, которыми он может воспользоваться в течение определенного срока на основании купона.

Следовательно:

— Дебет 1010 (касса Вашей Компании-поверенного) Кредит 3540 (Ваши Компании-доверители) — получение денежных средств 5 000 тенге за купон от покупателей-физических лиц в кассу Вашей Компании-поверенного.

— Дебет 1210 (Ваши Компании-доверители) Кредит 6010 — признание дебиторской задолженности Ваших Компаний-доверителей в размере установленного договором поручения вознаграждения, исходя из количества реализованных купонов и признание дохода от реализации;

— Дебет 1210 (Ваши Компании-доверители Кредит) 3130 — НДС по вознаграждению Вашей Компании.

— Дебет 3540 (Ваши Компании-доверители Кредит) Кредит 1010/1030 — перечисление Вашим Компания-доверителя вырученных денежных средств от реализации купонов на их услуги;

— Дебет 3540 (Ваши Компании-доверители) Кредит 1210 (Ваши Компании-доверители) — если договором предусмотрено, что Ваша Компания-доверитель самостоятельно удерживает с вырученных от реализации купонов денежных средств свое вознаграждение.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию