Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно отразить расходы по транспортировке если они включены в общую таможенную стоимость товара?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

ТОО получило товар - импорт из ОАЭ (Иран).

От поставщика ТОО имеет инвойс. Отдельной строкой в инвойсе выделена сумма транспортных расходов. Условия поставки – CIP Алматы. Договоры с Поставщиком есть. Предоплата полной суммой т.е. оплатили поставщику и стоимость товара и транспортные расходы.

У ТОО есть транспортная накладная (морская накладная и ж/д). Транспортные расходы поставщик взял на себя, документы по перевозке поставщик не предоставляет. Декларация на Товары оформлена на общую сумму по инвойсу, сумма транспортных расходов включена в таможенную стоимость, но в ДТ в расшифровке строки (позиция товара) указан товар со стоимостью по инвойсу. ТОО начислило и уплатило КПН у источника выплат. Уплата НДС не возникает. ТОО оприходовало товар по стоимости указанного в инвойсе, но зависло дебетовое сальдо на сумму транспортных услуг.

Как правильно отразить данный расход (закрытие сальдо)? Правомерно ли бухгалтеру отразить операции по поступлению транспортных услуг через дополнительные услуги от поставщика?

Положения МСФО (IAS) 2 «Запасы» (далее по тексту – МСФО (IAS) 2):

В соответствии с п. 10 МСФО (IAS) 2 себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

Согласно п. 11 МСФО (IAS) 2 затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

 

Положения раздела 13 «Запасы» МСФО (IFRS) для МСБ:

В соответствии с п. 13.5 МСФО (IFRS) для МСБ в себестоимость запасов предприятие должно включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные в процессе доставки запасов до их настоящего местонахождения и доведения их до настоящего состояния.

Согласно п. 13.6 МСФО (IFRS) для МСБ затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением готовой продукции, сырья и услуг. Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

 

Положения НСФО:

В соответствии с п. 35 НСФО себестоимость запасов состоит из покупной цены, импортных пошлин, налогов (кроме возмещаемых). Торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат.

Согласно п. 37 НСФО затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов, признаются расходами в том периоде, в котором они понесены.

 

Общий вывод:

На основании вышеизложенного:

1. Если учетная политика Вашей Компании основана на МСФО или МСФО (IFRS) для МСБ, то транспортные расходы Вы должны отнести на себестоимость приобретенных товаров (в 1С через документ «Доп. расходы»);

2. Если учетная политика Вашей Компании основана на НСФО, то транспортные расходы Вы не можете отнести на себестоимость приобретенных запасов, как по МСФО или МСФО (IFRS), а обязаны признать их расходами периода.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию