Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как рассчитать налог на имущество ТОО?

Учредитель ТОО (общеустановленный режим) приобрел здание в апреле 2018 г. и внес его в качестве взноса в уставный фонд. Оценочная стоимость — 1 832 500 000 тенге, и земельный участок площадью 0,1470 га стоимостью 80 040 000 тенге.

Правильно ли рассчитан налог на имущество 1 832 500 000 * 1,5 % = 27 487 500 27 487 500 / 12 * 9 месяцев = 20 615 625 тенге? Как заполнить форму 701.01 и разделить по срокам оплаты? 

Хотелось бы обратить Ваше внимание, что в рамках консультаций мы не подтверждаем и не опровергаем правильность расчетов по исчислению налогов, как и не производим сами расчеты налогов.

Но ниже мы Вам предоставим подробные методологические разъяснения.

 

Расчет текущих платежей по налогу на имущество:

В соответствии с положениями п. 10 ст. 522 Налогового кодекса РК в случае поступления в течение налогового периода объектов обложения налогом на имущества текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

Ваше ТОО применяет общеустановленный режим, то согласно п. 1 ст. 521 Налогового кодекса РК ставка налога на имущество составляет 1,5% к налоговой базе.

На основании вышеизложенного, текущие платежи по налогу на имущество должны быть рассчитаны по следующей формуле:

 

 

Первоначальная стоимость поступивших в течение отчетного налогового периода объектов налогообложения

 

Разделить

 

На 13

 

=

 

1/13 от первоначальной стоимости поступивших в течение отчетного налогового периода объектов налогообложения

 

Умножить

 

Ставку налога на имущество (1,5%)

 

Разделить

 

На 12 месяцев отчетного налогового периода, чтобы определить сумму налога на имущество в месяц

 

Умножить

 

На количество месяцев, начиная с месяца поступления до конца отчетного налогового периода (с апреля по декабрь 2018 года)

 

Равно

 

Общая сумма текущих платежей, подлежащая уплате в течение отчетного налогового периода

 

 

 

В соответствии п. 7 ст. 522 Налогового кодекса РК налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для СМБ, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Положениями п. 8 ст. 522 Налогового кодекса РК установлено, что при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств:

1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в срок не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

При этом, согласно положениям п. 2 ст. 525 Налогового кодекса РК налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей.

Т.к. объект налогообложения поступил в апреле 2018 года, значит:

- расчет текущих платежей по форме 701.01 должен был быть предоставлен не позднее 15.05.2018 года,

- оплата текущих платежей должна быть произведена равными долями не позднее 25.05.2018 года, 25.08.2018 года, 25.11.2018 года.

Определить суммы текущих платежей в рассматриваемой ситуации можно по следующему алгоритму:

 

 

Общая сумма текущих платежей, подлежащая уплате в течение отчетного налогового периода (рассчитанная по вышеуказанному алгоритму)

 

Разделить

 

3

(Количество сроков оплаты согласно Налоговому кодексу РК, в рассматриваемой ситуации их 3)

 

=

 

Сумма текущего платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате в каждый срок в течение отчетного налогового периода (не позднее 25.05.2018 года, 25.08.2018 года, 25.11.2018 года)

 

 

Расчет текущих платежей по земельному налогу:

В соответствии с п. 4 ст. 512 Налогового кодекса РК налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для СМБ, уплачивают суммы текущих платежей земельного налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Согласно положениям п. 5 ст. 512 Налогового кодекса РК при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств первым сроком уплаты текущих сумм земельного налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 516 Налогового кодекса РК налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей.

Согласно ст. 502 Налогового кодекса РК налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Следовательно, расчет текущих платежей можно отобразить следующим алгоритмом:

 

 

Площадь земельного участка и (или) земельной доли

 

Умножить

 

На соответствующую ставку земельного налога

 

Разделить

 

На 12 месяцев отчетного налогового периода, чтобы определить сумму земельного налога в месяц

 

Умножить

 

На количество месяцев, начиная с месяца поступления до конца отчетного налогового периода (с апреля по декабрь 2018 года)

 

Равно

 

Общая сумма текущих платежей, подлежащая уплате в течение отчетного налогового периода

 

 

 

Т.к. объект налогообложения поступил в апреле 2018 года, значит:

- расчет текущих платежей по форме 701.01 должен был быть предоставлен не позднее 15.05.2018 года,

- оплата текущих платежей должна быть произведена равными долями не позднее 25.05.2018 года, 25.08.2018 года, 25.11.2018 года.

Определить суммы текущих платежей в рассматриваемой ситуации можно по следующему алгоритму:

 

 

Общая сумма текущих платежей, подлежащая уплате в течение отчетного налогового периода (рассчитанная по вышеуказанному алгоритму)

 

Разделить

 

3

(Количество сроков оплаты согласно Налоговому кодексу РК, в рассматриваемой ситуации их 3)

 

=

 

Сумма текущего платежа по земельному налогу, подлежащего уплате в каждый срок в течение отчетного налогового периода (не позднее 25.05.2018 года, 25.08.2018 года, 25.11.2018 года)

 

 

Что касается задвоения сумм налогов на лицевом счете рекомендуем обратиться в налоговые органы.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию