Как рассчитать подоходный налог и пенсионные отчисления по доходу в 60 000 тенге по договору ГПХ?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

Физическое лицо оказывает услуги для ТОО по договору ГПХ за 60 000 тенге. 

1. Как рассчитать подоходный налог и пенсионные отчисления? 

2. Какая сумма будет получена физическим лицом за оказанные услуги? 

ОПВ:

В соответствии с положениями п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного пп. 5) п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от размера 1 МЗП и не выше 10% от 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, доход физического лица по договору ГПХ в размере 60 000 тенге превышает 1 МЗП и не превышает 50-кратный МЗП, соответственно:

60 000 тенге х 10% = 6 000 тенге – ОПВ к удержанию.

 

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с положениями п. 2 ст. 353 Налогового кодекса РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

 

Сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода (т.е. доход по договору ГПХ), Минус Сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, Минус Сумма стандартных вычетов, указанных в пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК Равно Облагаемый доход физического лица (по договору ГПХ)

 

В вопросе не указано, но мы предполагаем, что Вы не применяете стандартные вычеты согласно пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК к доходам физического лица по договору ГПХ, соответственно, в таком случае облагаемым доходом в целях ИПН будет признаваться сумма 60 000 тенге.

Также обращаем Ваше внимание, что при исчислении ИПН с доходов физических лиц по договорам ГПХ не предусмотрен вычет ОПВ.

60 000 х 10% = 6 000 тенге – ИПН к удержанию.

 

На основании всего вышеизложенного, к выплате «на руки» физическому лицу по договору ГПХ в рассматриваемом примере:

60 000 тенге – 6 000 тенге (ОПВ) – 6 000 тенге (ИПН) = 48 000 тенге.