Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как рассчитывать налог на имущество и земельный налог после постройки жилого массива?

ТОО, форма собственности – частная, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС.

В 2016 году ТОО построило жилой массив из 14 домов в Целиноградском районе, пос. Коянды. До ввода в эксплуатацию жилого массива ТОО оплачивало земельный налог по ставке 0,48 тенге согласно ст.381 НК РК, по категории села. Получили на каждый придомовой участок земельные акты.

Как теперь производить расчет земельного налога под жилой массив, по каким расценкам и надо ли, так как дом и земельный участок по бух. учету стоит на сч.1330 "Товары для дальнейшей реализации"?

В вопросе не указано за какой год Автор вопроса намерен рассчитать земельный налог - 2017 или 2018.

По умолчанию, Налоговым Консультантом представлен ответ, основанный на нормах Налогового кодекса РК на 2018 год.

В соответствии со статьей 498 Налогового кодекса РК плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса РК объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

При этом, статьей 502 Налогового кодекса РК установлено налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Из вопроса следует, что изначально, когда земельный участок не был занят никакими строениями, Ваша Компания исчисляла земельный налог по базовой ставке на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем – 0,48 тенге за 1 квадратный метр согласно статье 505 Налогового кодекса РК.

Теперь, когда данные земельные участки заняты жилым массивом, то земельный налог необходимо рассчитывать:

- в пределах площади, занятой жилым массивом, по базовой ставке на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем – 0,09 тенге за 1 квадратный метр согласно статье 505 Налогового кодекса РК.

- в пределах площади, не занятой жилым массивом, по базовой ставке на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем – 0,48 тенге за 1 квадратный метр согласно статье 505 Налогового кодекса РК.

Вместе с тем, земельный налог исчисляется и уплачивается юридическими лицами вне зависимости от классификации признания в бухгалтерском учете.

Что касается налога на имущество, то согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 517 Налогового кодекса РК плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.

При этом, согласно пункту 1 статьи 519 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;

5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.

Согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы – это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности (готовая продукция, товары для перепродажи). Соответственно, Ваши построенные объекты являются для Вас, как для строительной компании, запасами.

Отсюда, учитывая вышеуказанные положения статьи 519 Налогового кодекса РК, и тот факт, что Вы учитываете свои построенные объекты в качестве запасов, у Вас не возникает обязательств по исчислению и уплате налога на имущество.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию