Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете убыток, возникший от повышения стоимости услуг поставщика?

ТОО, общеустановленный режим, неплательщик НДС.

ТОО-туристическое агентство заключило договор на определенную сумму с туристом, однако туроператор по некоторым причинам поднял цену тура.

ТОО оплатило тур полностью в убыток себе. Как данный убыток следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете, а точнее в 100.00 декларации?

 

В соответствии с п. 1 ст. 242 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных ст. 242263 Налогового кодекса РК, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом РК.

При этом, согласно положениям пп. 1) ст. 264 Налогового кодекса РК вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Таким образом, мы считаем, что разница, возникшая в результате повышения стоимости тура и уплаченная Вашим ТОО-комиссионером (турагентом), является расходом, не связанным с деятельностью, направленной на получение дохода, в связи с чем не относится на вычеты, т.к. Вашим доходом является только вознаграждение комиссионера, а стоимость тура для Вашего ТОО-комиссионера вообще не является ни доходом, ни расходом, соответственно, изменение стоимости в рассматриваемой ситуации, повлекшее для Вашего ТОО дополнительный расход никак не влияет на налоговый учет.

В ФНО 100.00 данная разница в стоимости тура, повлекшая убыток не отражается в ФНО 100.00.

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступление турпакета от туроператора к турагенту по договору комиссии на забалансовый учет Вашего ТОО-комиссионера (турагента)

001
(или иной забалансовый счет)

 

Реализация тура (только стоимость тура, которая установлена до ее повышения туроператором)

1210/1270
(Покупатель тура)

3310/3380
(Туроператор)

Комиссионное вознаграждение Вашего ТОО-комиссионера (турагента)

1210

(Покупатель тура)

6010
(Доход от реализации)

Признание разницы в учете ТОО-комиссионера (турагента) в результате повышения стоимости тура туроператором

7480 
(расходы, не относимые на вычеты)

3310/3380 
(Туроператор)

Перечисление полной стоимости тура с учетом ее повышения от ТОО-комиссионера (турагента) в пользу туроператора

3310/3380
(Туроператор)

1030

Списание турпакета с забалансового учета Вашего ТОО-комиссионера (турагента) при его реализации

 

001
(или иной забалансовый счет)

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию