Как внести изменения в дополнительной отчетности формы 910.00 по начислению ИПН?
При заполнении формы 910.00 за 1 полугодие 2019 года была допущена ошибка: в строке 910.00.16 отражена сумма ИПН на общую сумму 650 тенге. В организации работников-нерезидентов и лиц без гражданства не имеется. Также была заполнена строка 910.00.15 на сумму 585 000 тенге.
По данной форме пришло уведомление о неоплаченном ИПН на сумму 585 000 тг.
Каков порядок выписки дополнительной налоговой отчетности ф.910.00?
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) в разделе «Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц»:
- в строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.
Строка 910.00.015 VII предназначена для отражения итоговой суммы ИПН, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.015 I по 910.00.015 VI;
- в строках с 910.00.016 I по 910.00.016 VI указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.
Строка 910.00.016 VII предназначена для отражения итоговой суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.016 I по 910.00.016 VI;
В соответствии с нормами ст.211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;
2) новое значение - при изменении остальных данных.
Таким образом, на основании данных указанных в вопросе, в дополнительной налоговой отчетности в строках 910.00.015 необходимо отразить сумму 584 350 тенге со знаком минус, а также в строках 910.00.016 отразить сумму 650 тенге со знаком минус.