Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие документы должно подготовить ТОО при экспорте товара, входящего в Перечень изъятий?

ТОО планирует реализацию товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, в частности в Азербайджан. Товары, которые реализует ТОО, ранее были ввезены из стран ЕАЭС (Кыргызстан) и из третьих стран (Китай, Европа). Среди реализуемых товаров есть товар, входящий в Перечень изъятий. Условия поставки товара – CIP.

Имеет ли право ТОО применить ставку НДС 0 %? Какие документы должно подготовить ТОО в случае экспорта товара, входящего в Перечень изъятий?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Общие положения по экспорту:

В соответствии с положениями Инкотермс термин CIP («Carriage and Insurance Paid to»/«Стоимость и страхование оплачены до») может быть использован независимо от избранного вида транспорта, а также при использовании более чем одного вида транспорта.

Термин CIP означает, что продавец передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному продавцом, в согласованном месте (если такое место согласовано сторонами) и что продавец обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.

По условиям термина СIР на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных ст. 394 Налогового кодекса РК, облагается по нулевой ставке НДС.

Следовательно, реализация товара с условием поставки CIP в страны, не входящие в ЕАЭС, будет являться экспортом и Ваша Компания вправе применить нулевую ставку НДС.

 

Документальное оформление:

Для начала у Вас должен быть заключен договор поставки товара в соответствии с гражданским законодательством РК.

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 413 Налогового кодекса РК в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

Положениями Приказа Министра финансов РК от 9 декабря 2015 года № 640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС» установлено, что при вывозе с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень изъятий, требуется предоставление копий электронных счетов-фактур с сопутствующими документами для заверения в налоговые органы.

Но т.к. Ваша Компания намерена экспортировать товары, входящие в Перечень изъятий в страны, не входящие в ЕАЭС, то заверение копии электронных счетов-фактур при экспорте не требуется.

При, этом, если экспортируемый товар, входящий в Перечень изъятий, произведен в РК, то Вы должны иметь сертификат происхождения товара (СТ-1).

Согласно положениями п. 32 Приказа Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» при реализации товаров, в т.ч. на экспорт, Вы должны оформить накладную на отпуск запасов на сторону.

Также у Вас должны быть оформлены транспортные документы в зависимости от вида транспорта, которым будет произведена доставка товара покупателю до оговоренного в договоре места назначения.

 

Подтверждение экспорта и применения нулевой ставки НДС:

Согласно положениям п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа РК или таможенного органа другого государства-члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РК;

3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:

- по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

- с использованием периодического таможенного декларирования; с использованием временного таможенного декларирования;

4) копии товаросопроводительных документов.

Таким образом, Вам необходимо в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров на экспорт в страны, не входящие в ЕАЭС, предоставить вышеуказанные документы в налоговые органы, для подтверждения экспорта и правомерности применения нулевой ставки НДС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию