Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоги и платежи следует исчислить, перечислить и удержать с заработной платы сотрудника - гражданина РФ без вида на жительство и как отразить  в учете ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации?

Какие налоги и платежи следует исчислить, перечислить и удержать с заработной платы сотрудника - гражданина РФ без вида на жительство и как отразить в учете ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации?


Индивидуальный подоходный налог (далее по тексту – ИПН):

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса РК:

- от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

- и т.д.

Учитывая вышеуказанные нормы налогового законодательства, исчисление и удержание ИПН с дохода работника - иностранного гражданина, признаваемого в целях налогообложения нерезидентом, производится налоговым агентом (ИП) по ставке 10% без применения налоговых вычетов.

Обязательные пенсионные взносы (далее по тексту – ОПВ):

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Вместе с тем, статьей 4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев» установлено, что постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством РК, т.е. вид на жительство.

Соответственно, с доходов Вашего работника - иностранного гражданина, не имеющего вид на жительство в Республике Казахстан, не исчисляются и не удерживаются ОПВ.

Социальные отчисления:

В соответствии с положениями статьи 6 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (далее по тексту – ЗРК об ОСО) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК.

Согласно пункту 2 статьи 3 ЗРК об ОСО, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

При этом, согласно пункту 3 статьи 98 Договора о Евразийском Экономическом Союзе (далее по тексту – Договор о ЕАЭС) социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Т.е. Договор о ЕАЭС является международным договором, соответственно, применяются его нормы.

Отсюда, доходы работника - иностранного гражданина (гражданина РФ) являются объектом исчисления социальными отчислениями по ставке 3,5%.

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее по тексту – отчисления на ОСМС):

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту – ЗРК об ОСМС) иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств - членов ЕАЭС и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Соответственно, доходы работника-иностранного гражданина (гражданина РФ) являются объектом исчисления отчислений на ОСМС по ставке 1,5%.

Социальный налог:

В соответствии с положениями статьи 687 и 688 Налогового кодекса РК при применении СНР на основе упрощенной декларации налог уплачивается по ставке 3%, при этом:

- ½ исчисленного налога подлежит уплате в виде ИПН/КПН,

- ½ исчисленного налога подлежит уплате в виде социального налога.

Отражение в форме 910.00:

Предположительно, Автора вопроса интересует отражение в форме 910.00.

Составление формы 910.00 производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденными Приложением 67 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166:

- ИПН, удержанный у источника выплаты с дохода работника - иностранного гражданина, в строке 910.00.016;

- Социальные отчисления и доходы, с которых исчислялись социальные отчисления, в строках 910.00.017 и 910.00.018;

- отчисления на ОСМС и доходы, с которых исчислялись отчисления на ОСМС, в строках 910.00.023 и 910.00.024.


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию