Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоги и социальные платежи исчисляются с дохода работника-инвалида 3 группы?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС

Заключен трудовой договор с работником, имеющим 3 группу инвалидности. Работником предоставлены копии справки об утрате общей трудоспособности и справки об инвалидности.

Какие налоги и социальные платежи исчисляются с дохода работника-инвалида 3 группы? 

ИПН

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса при исчислении ИПН у источника выплаты лицо имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения является инвалидом 3 группы.

Доходы работника-инвалида 3 группы подлежат обложению ИПН у источника выплаты, при этом применяется стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП.

Социальный налог

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

  • на основе патента;
  • для крестьянских или фермерских хозяйств;
  • розничного налога;

2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 Налогового Кодекса.

Доходыработника- инвалида 3 группы подлежат обложению социальным налогом у источника выплаты.

ОПВ

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 24 Закона РК от 21 июня 2013 года №105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 этого же Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй группы, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Доходы работника-инвалида 3 группы (за исключением вышеуказанных случаев) подлежат обложению ОПВ у источника выплаты.

Социальные отчисления

В соответствии с нормами статьи 7 Закона РК от 26 декабря 2019 года №286-VI «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», не подлежат обязательному социальному страхованию.

Доходы работника-инвалида 3 группы (не является пенсионером по возрасту) подлежат обложению СО у источника выплаты.

Отчисления и взносы на ОСМС

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений освобождаются работодатели за лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона.

При этом, в подпункте 12) пункта 1 статьи 26 Закона установлены льготные лица – инвалиды.

В соответствии с нормами подпункта 12) пункта 1 статьи 26 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за инвалидов.

Доходы  работника-инвалида 3 группы не подлежат обложению отчислениями на ОСМС у источника выплаты, при этом взносы на ОСМС за такое физическое лицо уплачивает государство.

Таким образом, доходы работника-инвалида 3 группы подлежат:

  • обложению ИПН (с учетом стандартного вычета 882 МРП), ОПВ и удержанию из заработной платы работника;
  • обложению социальным налогом и социальными отчислениями и уплате за счет работодателя;
  • освобождению от исчисления отчислений и взносов на ОСМС.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию