Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоги и социальные платежи уплачиваются ИП на ОУР при отсутствии дохода?

ИП, ОУР, плательщик НДС

ИП зарегистририрован в декабре 2020 года. С даты регистрации по март 2021 года отсутствует доход от предпринимательской деятельности. Наемных работников нет.

  1. В какие сроки и какая представляется налоговая отчетность ИП на ОУР?

  2. Какие налоги и социальные платежи уплачиваются ИП на ОУР при отсутствии дохода?



ИПН

В соответствии с нормами статьи 366 Налогового кодекса облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 этой же статьи,

минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 Налогового Кодекса,

плюс

суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового Кодекса,

минус

убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 Налогового Кодекса.

При этом согласно нормам статьи 363 - 364 Налогового кодекса ИП обязан представить декларацию по ИПН (форма 220.00) по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Таким образом, доход ИП подлежит обложению ИПН по ставке 10%. По результатам 2020 года необходимо не позднее 31 марта 2021 года представить форму 220.00 несмотря на отсутствие дохода от предпринимательской деятельности.


Социальный налог

В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, является численность работников, включая самих плательщиков.

При этом, согласно нормам статьи 485 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Указанное положение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не получали в налоговом периоде доход.

Согласно статьи 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Таким образом, при наличии доходов ИП уплачивает социальный налог в размере 2 МРП за каждый месяц. В связи с отсутствием доходов за декабрь 2020 года, январь-март 2021 года социальный налог не подлежит уплате.


ОПВ

В соответствии с нормами пункта 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении» для ИП пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, ИП уплачивает ОПВ ежемесячно в размере от 4 250 тенге и до 212 500 тенге. В связи с отсутствием доходов за декабрь 2020 года, январь-март 2021 года ОПВ не подлежит уплате, но ИП вправе уплачивать в размере 4 250 тенге в месяц.


СО

В соответствии с нормами статей 14, 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей за себя является - сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.

Таким образом, ИП уплачивает СО ежемесячно в размере от 1 488 тенге и до 10 413 тенгеВ связи с отсутствием доходов за декабрь 2020 года, январь-март 2021 года СО не подлежат уплате.


Взносы на ОСМС

В соответствии с нормами статьи 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы индивидуальных предпринимателей с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, ИП уплачивает взносы на ОСМС ежемесячно в размере 2 975 тенге. Несмотря на отсутствии дохода за декабрь 2020 года, январь-март 2021 года взносы на ОСМС подлежат уплате.

Расчеты с бюджетом по социальному налогу и социальным платежам (ОПВ, СО, взносы на ОСМС) подлежат отражению в форме 200.00, которая представляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. За декабрь 2020 года ИП обязан представить форму 200.00 не позднее 15 февраля 2021 года.

Обязательства по прочим налогам, в том числе представление налоговых форм, исполняются по мере их возникновения.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию