ИПН

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

• подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
• доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
• доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 352 Налогового кодекса установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Подпунктом 46) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (корректировка дохода) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда.

Таким образом, доход работника в виде возмещения вреда здоровью из-за производственной травмы не облагается ИПН у источника выплаты.

Социальный налог

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Из объекта налогообложения исключаются:

• ОПВ в ЕНПФ в соответствии с законодательством РК;
• взносы на ОСМС в соответствии с законодательством РК об ОСМС;
• доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами РК;
• доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 Налогового кодекса;
• выплаты, производимые за счет средств грантов.

...