Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают и как отразить в учете привлечение для проведения курсов в РК спикеров из Украины и оплате за них перелета, проживания, питания?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС, проводит курсы для продвижения бизнеса в интернете. Для обучения привлечены спикеры из Украины. Срок курсов - 7 дней. Проживание, питание, перелет, вознаграждение за обучение спикерам оплачивает ТОО.

Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции, какое должно быть документальное сопровождение?

Документальное оформление:

В рассматриваемой ситуации у Вас должна быть смета расходов на проведение курса, в которую должны быть включены в том числе расходы по проживанию, питанию, перелету и вознаграждению спикеров. Данная смета должна быть утверждена первым руководителем Вашей Компании.

По вознаграждению спикеров с каждым спикером должен быть подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по форме Р-1 согласно Приказу № 562.

По услугам проживания, питания Вами должны быть получены первичные документы от сторонних организаций (счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг)).

По услугам перелета Вам необходимо получить билеты/электронные билеты и посадочные талоны.

 

Вознаграждение (гонорар) спикеров из Украины:

В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса РК доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса РК, облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее по тексту — ИПН) у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса РК установлено, что доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг на территории РК подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 20%.

Предположительно из вопроса следует, что услуги спикеров-нерезидентов будут оказываться на территории РК.

Соответственно, в данном случае у Вашей Компании возникает обязательство по исчислению и удержанию ИПН у источника выплаты по ставке 20%.

Бухгалтерские записи:

Д-т 7110  К-т 3397 — начисление дохода нерезиденту (вознаграждение спикеру);

Д-т 3397  К-т 3120 — удержание ИПН у источника выплаты.

 

Расходы по услугам перелета, проживания, питания спикерам из Украины:

В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса РК доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признается доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

В настоящих целях материальной выгодой признается, в том числе оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

Пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса РК установлено, что доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 20%.

Отражение в учете расходов по вознаграждению спикеров:

— Д-т 1284  К-т 3310 — признание кредиторской задолженности по услугам перелета, проживания, питания спикерам и признание выплаченного дохода в виде материальной выгоды;

— Д-т 7110   К-т 3397 — начисление дохода физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

— Д-т 7210/7470 (не относимые на вычеты)  К-т 3120 — исчисление ИПН с доходов в виде материальной выгоды, т.к. удержать ИПН у источника выплаты в данном случае не представляется возможным, то исчисление и уплата ИПН целесообразнее отразить посредством отнесения на расходы, не относимые на вычеты;

— Д-т 3397  К-т 1284 — перекрытие задолженностей.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию