Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при покупке и продаже дизельного топлива?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО занимается покупкой и продажей оптового дизельного топлива.

1. Включается ли сумма акциза в размер облагаемого оборота по НДС?

2. Каковы сроки представления декларации по акцизам?

3. Каковы сроки оплаты налога на подакцизные товары? 

4. Какую дату необходимо указывать при выписке счет-фактур?

5. Какие отчетности необходимо представлять в программе ИС Декларант при покупе и продаже?

По первому вопросу

В соответствии с нормами статьи 380 Налогового кодекса сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями Налогового Кодекса:

1) при передаче дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья;

2) в остальных случаях - включается в размер оборота по реализации.

Таким образом, по условиям вопроса, сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в бюджет, включается в размер облагаемого оборота по НДС.
 

По второму вопросу

В соответствии с нормами статьи 478 Налогового кодекса по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

В соответствии с нормами статьи 16 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года № 463-IV «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» лица, осуществляющие производство и (или) реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять уполномоченному органу в области оборота нефтепродуктов декларации по обороту нефтепродуктов.

 

По третьему вопросу

В соответствии с нормами статьи 475 Налогового кодекса акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

По четвертому вопросу

В соответствии с нормами пункта 2 раздела 1  Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 138 «Об утверждении Правил оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных» при проведении каждой операции по реализации и (или) отгрузке, а также при осуществлении операций по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные на нефтепродукты  по форме согласно  «Правил», за исключением внутреннего перемещения нефтепродуктов на землях сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с нормами статьи  413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

 

По пятому вопросу

В целях контроля за производством и оборотом подакцизной продукции и отдельных видов нефтепродуктов» предусмотрена информационная система - (ИС «Акциз»).

В соответствии с нормами пункта 12  Правил представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 119 декларации представляются в орган государственных доходов ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Юридические лица, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию нефтепродуктов с баз нефтепродуктов (резервуаров), за исключением структурных подразделений юридического лица (филиалы и представительства), представляют в орган государственных доходов по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением, и (или) реализации нефтепродуктов декларацию по форме декларации "Баланс оборота нефтепродуктов оптового поставщика и (или) розничного реализатора нефтепродуктов с баз нефтепродуктов (резервуаров)". Юридические лица, структурные подразделения юридического лица (филиалы и представительства), осуществляющие производство, оптовую и (или) розничную реализацию нефтепродуктов с баз нефтепродуктов (резервуаров), представляют декларации в электронном виде посредством информационной системы.

Юридические лица, структурные подразделения юридического лица (филиалы и представительства), осуществляющие розничную реализацию нефтепродуктов с автозаправочных станций (далее – АЗС), представляют в орган государственных доходов по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением, и (или) реализации нефтепродуктов декларацию по форме декларации "Баланс оборота нефтепродуктов розничного реализатора нефтепродуктов с автозаправочной станции". Юридические лица, структурные подразделения юридического лица (филиалы и представительства), осуществляющие розничную реализацию нефтепродуктов с АЗС, представляют декларации по выбору:

      1) в явочном порядке – на бумажном носителе;

      2) по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе;

      3) в электронном виде посредством информационной системы.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию