Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при прощении долга сотруднику?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В связи с длительным отсутствием на рабочем месте, сотрудника принято уволить. В связи с невозможностью удержать образовавшуюся задолженность по подотчету данного сотрудника решено простить задолженность.

Какие возникают налоговые обязательства в данном случае?

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Согласно положениям пп. 3) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в т.ч. доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения пп. 2) ст. 324 Налогового кодекса РК, при списании суммы долга работнику доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним.

Как мы предполагаем, удержать с заработной платы работника сумму подотчета Вам не представляется возможным.

Поэтому, в Вашей ситуации т.к. Вы не удерживаете с работника сумму подотчета, значит Вы прощаете ему долг перед ТОО, в связи с чем, у данного работника возникает доход в виде материальной выгоды в сумме прощения долга по подотчету и за счет этого дохода работника Вы перекрываете задолженность по подотчету.

Следовательно, т.к. сумма прощения долга по подотчету работнику признается доходом работника, то данная сумма подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате (ИПН, СН, ОПВ, СО, ООСМС).


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию